Вопрос:
Организация на ОСНО заключила договор с агентом по продаже лицензий, которые входят в реестр отечественного ПО. Согласно налоговому законодательству данная реализация не облагается НДС, согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Нужно ли организации-принципалу оформлять счета-фактуры конечным покупателям?
Ответ:
В общем порядке, начисление НДС, выставление и регистрация счетов-фактур у принципала зависит от того, от чьего имени реализованы товары (работы, услуги): от имени принципала или от имени агента.
Если агент действует от имени принципала, то принципал начисляет НДС, вставляет и регистрирует счета-фактуры покупателям в обычном порядке - так же, как если бы принципал продавал товары (работы, услуги) напрямую, без посредников.
Если агент действует от своего имени, то счета-фактуры в этом случае агент выставляет покупателям сам (от своего имени), а принципалу передает их копии. На основании этих копий принципал начисляет НДС и выставляет счета-фактуры агенту.
По общему правилу не нужно выставлять счета-фактуры по операциям, которые перечислены в п. п. 1 - 3 ст. 149 НК РФ (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Поэтому, согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, если программы, на которые выдаются лицензии, включены в реестр отечественного ПО, то начислять НДС и выставлять счета-фактуры не нужно.
Исходя из условия вопроса, принципал реализует лицензии, которые включены в реестр отечественного ПО, через агента. По нашему мнению, при наличии права на освобождение от НДС, у принципала нет необходимости выставлять счета-фактуры по рассматриваемым операциям.
Дополнительная информация:
Готовое решение: Льготы по НДС
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
