Вопрос:
Физлицо хочет открыть ИП под магазин на Wildberries. Доход не будет превышать 20 млн. в год. Это же физлицо оказывает услуги курьерской доставки через специальный сервис. Требование сервиса курьерской доставки - только самозанятые. Вопрос: как в данном случае совместить ИП и самозанятость?
Ответ:
В Вашей ситуации решающее значение имеет товар, который планирует продавать ИП на маркетплейсе, а точнее, факт того, является ли этот товар товаром собственного производства или планируется перепродажа товаров чужого производства.
Так, быть одновременно самозанятым физлицом (для работы в курьерской доставке) и ИП на другом режиме налогообложения, например, на УСН (для продажи на маркетплейсе) запрещено, так как самозанятость нельзя совмещать с другими режимами (ч. 7 ст. 2, п. 7 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ)).
Однако ИП могут применять НПД, опять же – без совмещения с другим режимом налогообложения и при соблюдении иных условий. То есть можно быть ИП только на НПД, если соблюдаются условия и ограничения этого режима (ч. 7 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ). И тогда можно работать курьером на НПД одновременно с продажей на маркетплейсе.
Самое главное - среди прочих ограничений, ИП доступна самозанятость, если ИП на маркетплейсе планирует продавать товары только собственного производства. Так как на НПД недопустима перепродажа товаров чужого производства.
Тем, кто занимается реализацией товаров собственного производства, применять НПД не запрещается, если соблюдаются все ограничения (Письмо Минфина России от 26.04.2021 N 03-11-11/31559).
Поэтому работать и самозанятым курьером, и ИП на маркетплейсе можно лишь в случае, если ИП будет на НПД продавать на маркетплейсе товары своего производства.
Если же планируется на маркетплейсе перепродавать товары чужого производства и применять УСН, то быть одновременно самозанятым курьером никак не получится. Полагаем, в таком случае может быть возможно договориться с сервисом курьерской доставки об оказании ему услуг со стороны ИП на УСН.
Обоснование:
Помимо этого, пункт 7 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ запрещает совмещать НПД с другими специальными налоговыми режимами, а также с предпринимательской деятельностью, доходы от которой облагаются НДФЛ. Если физическое лицо на момент регистрации в качестве плательщика НПД применяет УСН или ЕСХН, то оно должно в течение месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого направить в свой налоговый орган уведомление о прекращении применения названных специальных налоговых режимов <32>. Данное правило также означает, что плательщик НПД не вправе совмещать данный специальный налоговый режим и общую систему налогообложения <33>.
Статья: Правовое регулирование налога на профессиональный доход в России (Бозиев Р.М.) ("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
