Вопрос:
Подскажите, пожалуйста, последовательность сдачи отчетности при ликвидации ООО?
Ответ:
ООО при ликвидации сдает ту же отчетность и в те же сроки, что и прочие организации при их ликвидации:
по налогам;
по страховым взносам;
по персонифицированному учету;
бухгалтерскую.
Промежуточный ликвидационный баланс составьте на дату окончания срока для предъявления требований кредиторов. Заполните его по обычной типовой форме. Можно изменить заголовок и вместо "Баланс" написать "Промежуточный ликвидационный баланс" (ст. 63 ГК РФ, Письмо ФНС от 07.08.2012 N СА-4-7/13101).
К промежуточному балансу приложите перечень кредиторов с указанием решения ликвидационной комиссии - удовлетворить требования или отказать, а также перечень требований, удовлетворенных судом. О составлении баланса уведомьте ИФНС, сам баланс сдавать никуда не надо.
Окончательный ликвидационный баланс составьте после завершения расчетов с кредиторами по форме, рекомендованной ФНС. Сдайте его в ИФНС вместе с другими формами последней бухгалтерской отчетности и заявлением о ликвидации (форма Р15016).
Налоговые декларации, 6-НДФЛ со справками о доходах, РСВ и разд. 2 ЕФС-1 обычно сдают до составления промежуточного ликвидационного баланса. Если же после этого будут операции, в результате которых возникнет обязанность по уплате налогов, уточненную отчетность сдайте одновременно с окончательным ликвидационным балансом. В декларациях укажите специальные коды последнего налогового периода, например, в декларации по налогу на прибыль - "50" (ст. 431 НК РФ).
Подраздел 1.2 ЕФС-1 сдайте в СФР в течение месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса (ст. 11 Закона о персонифицированном учете).
Обоснование:
Как сдать отчетность по налогам при ликвидации организации
Пока идет процесс ликвидации, отчетность за истекшие налоговые (отчетные) периоды сдавайте как обычно.
Налоговую отчетность за последний период сдавайте так:
· расчет 6-НДФЛ сдавайте после того, как окончательно рассчитаетесь с работниками, учредителями и другими физлицами, но до того, как ликвидация завершится и в ЕГРЮЛ внесут запись о прекращении деятельности вашей организации (п. 3.5 ст. 55 НК РФ, п. 9 ст. 63 ГК РФ, Письмо ФНС России от 30.03.2016 N БС-3-11/1355@);
· отчетность по другим налогам сдавайте после того, как у вас закончатся все облагаемые операции (или объекты обложения), но до завершения ликвидации (п. 9 ст. 63 ГК РФ, Письмо ФНС России от 03.08.2006 N 02-6-10/55@).
Как сдать отчетность по страховым взносам при ликвидации организации
Пока идет процесс ликвидации отчетность за истекшие расчетные (отчетные) периоды сдавайте как обычно.
Отчетность за последний период, за который надо отчитаться, сдавайте так:
· расчет по страховым взносам в налоговую - после того, как окончательно рассчитаетесь с работниками, но до составления промежуточного ликвидационного баланса (п. 15 ст. 431 НК РФ);
· сведения о начисленных страховых взносах на травматизм в составе формы ЕФС-1 - после того, как окончательно рассчитаетесь с работниками, но до того, как подадите в налоговую заявление о ликвидации (п. 15 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).
Как сдать персонифицированную отчетность при ликвидации организации
Пока идет процесс ликвидации, отчетность за истекшие периоды сдавайте как обычно.
В течение месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня, когда подадите документы на госрегистрацию в связи с ликвидацией, сдайте:
· в СФР:
· индивидуальные сведения по каждому работнику, которые указаны в пп. 1 - 8 п. 2 ст. 6 Закона о персонифицированном учете (п. п. 1, 2 ст. 9 данного Закона). Их можно сдать по форме АДВ-1, дополнив ее СНИЛС работника и его фамилией при рождении (если он потом менял ее);
· сведения, перечисленные в п. 2 ст. 11 Закона о персонифицированном учете (п. 11 ст. 11 данного Закона). Подайте их в составе формы ЕФС-1, отразив в соответствующих подразделах разд. 1;
· в налоговые органы - персонифицированные сведения о физлицах, а также сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица, и об исчисленных страховых взносах (подаются в составе РСВ) (п. п. 8, 11 ст. 11 Закона о персонифицированном учете).
Как сдать бухгалтерскую отчетность при ликвидации организации
Промежуточный ликвидационный баланс, как правило, утверждают на общем собрании участников (акционеров).
После утверждения этого документа необходимо уведомить налоговый орган о его составлении (п. 3 ст. 20 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП). Представлять сам баланс не нужно.
Уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса направляют в срок не ранее, чем наступит последняя из дат (п. 4 ст. 20 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, Письмо Минфина России от 17.10.2018 N 03-12-13/74446):
· окончания срока, установленного для предъявления требований кредиторами;
· вступления в силу решения суда по делу, в котором рассматривались требования, предъявленные к ликвидируемой организации;
· вступления в силу итогового документа по результатам выездной налоговой проверки в отношении ликвидируемой организации, если такая проверка проводилась;
· составления акта и принятия решения по результатам проверки в сфере таможенного дела (как камеральной, так и выездной), если такая проверка проводится (Информация ФТС России от 04.08.2020).
Дата окончания срока не регламентирована.
Уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса подается по форме N Р15016, утвержденной Приказом ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@.
Ликвидационный баланс также должен быть утвержден общим собранием участников (акционеров). Его вместе с другими документами представляют в налоговый орган для регистрации ликвидации юрлица (пп. "б" п. 1 ст. 21 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
Срок для подачи ликвидационного баланса в налоговый орган не установлен.
Если ликвидация принудительная, то ликвидационный баланс, скорее всего, придется представить в суд, принявший решение о ликвидации. Срок представления в суд утвержденного ликвидационного баланса должен быть указан в судебном решении (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.08.2004 N 84).
Последнюю бухгалтерскую отчетность сдайте в налоговый орган (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Обычно ее подают в налоговую вместе с документами на регистрацию ликвидации.
Дополнительные материалы:
Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации организации
Типовая ситуация: Отчетность при ликвидации ООО: сроки сдачи и особенности заполнения
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
