Вопрос:
Организация занимается торговой деятельностью и применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов". С 01.01.2026 г. компания будет применять АУСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". В декабре приобрели и оплатили товар, находясь на УСН, реализация которого будет только в следующем году, когда компания будет применять АУСН. Когда компании учесть в расходах оплату стоимости проданных товаров?
Ответ:
В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ и п. 3 ст. 6 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
При применении УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются после их фактической оплаты и по мере их реализации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
При применении АУСН в соответствии со ст. 8 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты, включая суммы предварительной оплаты.
Таким образом, в вашей ситуации учесть в расходах на УСН в 2025 г. стоимость товаров для перепродажи нельзя, т.к. не выполнено условие о реализации (продажа товаров будет только в 2026 г.). В 2026 г. компания будет применять режим налогообложения АУСН и реализует товары, приобретенные на УСН, однако в расходах на АУСН стоимость проданных товаров тоже учесть нельзя, т.к. основным критерием для признания расходов на АУСН, как было отмечено выше, является условие об их оплате, которое уже было выполнено при применении УСН в 2025 г.
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
