Вопрос:
Муниципальное автономное учреждение культуры в 2025 году применяет УСН. Примерный доход составляет 35 млн. руб. Подскажите пожалуйста, нужно ли платить НДС в 2026 году и по какой ставке?
Ответ:
Применять УСН вправе только автономные учреждения, остальным типам учреждений это запрещено (пп. 17 п. 3 ст. 346.12 Налогового Кодекса РФ).
Автономные учреждения освобождаются от уплаты НДС в 2026 году, если сумма доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 20 млн руб. за 2025 г. Это правило действует независимо от того, какой налоговый режим применялся в том году (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Вышеуказанный порог действует именно с 2026 года. На сегодняшний день применительно к 2025 году действует порог для освобождения от НДС в сумме 60 млн. руб., но к 2026 году он не применяется.
Таким образом, автономное учреждение культуры с доходом за 2025 год в сумме 35 млн. руб., будет являться плательщиком НДС на УСН с 2026 года.
Для расчета НДС при УСН применяются как основные ставки - 22, 10 и 0%, так и пониженные - 5 или 7% (п. п. 1, 2, 3, 8 ст. 164 НК РФ).
Дополнительно отметим, согласно пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация билетов на культурно-просветительное мероприятие освобождается от НДС. Льгота распространяется на организации, осуществляющие деятельность в сфере культуры и искусства (абз. 5 пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ). Для применения льготы учреждение должно иметь соответствующий код вида деятельности по Общероссийскому классификатору видов деятельности. Указанная льгота распространяется и на УСН.
Услуги, которые оказывают организации, не включенные в перечень организаций культуры и искусства, подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке.
Дополнительная информация:
Типовая ситуация: Особенности обложения НДС при УСН с 1 января 2026 г. (для бюджетной организации)
Вопрос: Бюджетное учреждение (ботанический сад) открывает оранжерею с экзотическими растениями. Учреждение применяет УСН ("доходы") и является плательщиком НДС 5%. Освобождается ли от НДС реализация билетов в оранжерею?
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
