Вопрос:
Организация заключает договор на оказание услуг с гражданином Казахстана, который зарегистрирован в РФ в качестве самозанятого. Есть ли какие-то особенности по налогам и условиям, которые нужно учесть и предусмотреть в договоре с таким контрагентом? Требуется ли в подобных случаях уведомлять МВД о заключении такого договора?
Ответ:
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) проводится эксперимент по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД) до 31.12.2028.
Минфин России в письме от 03.03.2025 № 03-11-11/20241 указал, что иностранные граждане из ЕАЭС имеют возможность применять НПД, в частности, они должны пройти регистрацию в ИФНС и использовать приложение «Мой налог». После оказания услуг у самозанятого лица возникает обязанность передать организации чек, оформленный в установленном порядке.
Оказание услуг для организации самозанятым гражданином ЕАЭС, применяющим НПД, оформляется гражданско-правовым договором в общем порядке - в простой письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ). В договоре (приложении к нему) может быть форма акта или иного документа, который подтверждает оказанные услуги.
При этом, договор не должен содержать наличие признаков трудового. Поскольку, если у организации нет трудовых отношений с самозанятым, у нее не возникает обязанностей налогового агента в отношении выплаченного ему облагаемого дохода. Соответственно, не надо платить НДФЛ с таких доходов и представлять расчет 6-НДФЛ. Условием освобождения является, в частности, наличие ГПД и отсутствие с самозанятым трудовых отношений либо их прекращение не менее двух лет назад (ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ). Также не признаются объектом обложения страховыми взносами для организации при наличии у нее чека, сформированного самозанятым в установленном порядке.
В ином случае, если налоговый орган выявит трудовые отношения, то организации будут доначислены НДФЛ, страховые взносы, а также пени и штрафы.
При заключении договора с самозанятым лицом указывать в договоре информацию об особом статусе такого контрагента не обязательно. Однако рекомендуем это сделать и обязать в договоре самозанятого (без статуса ИП) незамедлительно сообщать о прекращении своего статуса в период действия договора. Поскольку, в этом случае, с даты его утраты обязанность исчислять и уплачивать НДФЛ и страховые взносы в отношении этого лица возлагается на организацию (Письмо ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
Также организация может предусмотреть ГПД условие перечисления взносов на травматизм на выплаты самозанятому лицу.
В случае заключения договора ГПХ с иностранным гражданином из ЕАЭС, необходимо уведомить территориальный орган МВД России. Уведомление о заключении ГПХ с любым иностранцем нужно отправить в МВД не позднее 3 рабочих дней, сделать это можно через Госуслуги (ст. 13 Закона N 115-ФЗ).
Дополнительная информация:
Типовая ситуация: ГПД с иностранцем: документы и налоги
Готовое решение: Налоговые риски по договору оказания услуг с физическим лицом: что обязательно проверить заказчику
Вопрос: Как оформить договор с самозанятым лицом и указывать ли этот статус в договоре? Как подтвердить обоснованность неудержания у него НДФЛ и неначисления страховых взносов?
Вопрос: Нужно ли уведомлять МВД России о заключении гражданско-правового договора с самозанятым иностранным гражданином?
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
