Вопрос:
Компания на УСН получила аванс. С 01.01.2026 перешла на АУСН. Верно ли мы понимаем:
1. с полученного аванса будет уплачен УСН, при переходе на АУСН ничего дополнительного не возникает?
2. при возврате аванса, когда компания уже применяет АУСН - на сумму аванса может быть уменьшен доход на АУСН?
Ответ:
1. Учет доходов при УСН ведут кассовым методом. Поэтому полученный аванс в счет поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) вы должны учесть в составе доходов на дату его фактического получения (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 06.08.2025 N 03-11-11/76182, от 31.01.2020 N 03-11-11/6179, ФНС России от 11.07.2013 N ЕД-4-3/12514@). Например, когда деньги поступили в кассу или на расчетный счет.
Переход на АУСН не изменяет порядок учета авансов, полученных на УСН.
2. В соответствии с п.2 ст.7 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат.
Таким образом, при возврате аванса, когда компания уже применяет АУСН - на сумму возвращенного аванса необходимо уменьшить доход на АУСН.
Дополнительная информация:
Готовое решение: Как при УСН учитывать полученные авансы
Статья: АУСН: что включат в доходы и расходы и где вести учет (Шаронова Е.А.)
П.2 ст.7 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ (ред. от 29.11.2024) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
