Вопрос:
Подскажите как правильно составить сообщение контрагентам о повышении НДС до 22%?
Ответ:
Сообщить контрагентам об изменении ставки НДС с 01.01.2026 года можно путем направления им уведомления об изменении ставки (в произвольной форме) и проекта соглашения о внесении изменений и дополнений в ранее заключенные договоры.
Изменения в договоры, заключенные до 01.01.2026, из-за изменения ставки НДС вносить не надо, если использована формулировка "НДС по ставке, установленной законодательством". В остальных случаях изменения не обязательны, но лучше внести их, чтобы согласовать увеличение суммы налога и/или цены договора и избежать возможных споров с контрагентом. В договорах, заключаемых в 4 кв. 2025 г., лучше сразу предусмотреть условие об изменении цены при повышении ставки НДС (Письмо ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Есть два варианта изменения цены. Первый: цена без НДС остается прежней, а налог на нее начисляют по новой ставке. Пример: цена без НДС 800 000 руб. В 2025 г. НДС по ставке 20% 160 000 руб., цена всего 960 000 руб.; в 2026 г. НДС по ставке 22% 176 000 руб., цена всего 976 000 руб.
Второй вариант: цена договора с НДС остается прежней, а сумму налога рассчитывают из этой цены по ставке 22/122. Пример: цена всего 960 000 руб. В 2025 г. цена без НДС 800 000 руб., НДС по ставке 20% 160 000 руб.; в 2026 г. НДС по ставке 22% 173 114,75 руб. (960 000 руб. x 22/122), цена без НДС 786 885,25 руб. (960 000 руб. - 173 114,75 руб.).
Пример формулировки в соглашении о внесении изменений и дополнений в ранее заключенный договор, когда цена договора увеличивается:
«Пункт 2.2 договора поставки от 15.01.2024 N 169 изложить в следующей редакции:
«2.2. Стоимость единицы товара, отгруженной до 01.01.2026, составляет 120 000 руб., в том числе НДС по ставке 20% - 20 000 руб. Стоимость единицы товара, отгруженной начиная с 01.01.2026, составляет 122 000 руб., в том числе НДС по ставке 22% - 22 000 руб.».
Дополнить договор поставки от 15.01.2024 N 169 п. 3.2 следующего содержания:
«3.2. При поставке в 2026 г. товаров, полностью оплаченных в 2025 г., Покупатель в течение 3 рабочих дней после получения УПД перечисляет Поставщику сумму, равную разнице между стоимостью товаров с НДС, указанной в УПД, и суммой предоплаты»».
Пример формулировки в соглашении о внесении изменений и дополнений в ранее заключенный договор, когда цена договора остается прежней, сумма налога увеличивается:
«Пункт 2.2 Договора поставки от 15.01.2024 N 169 изложить в следующей редакции:
«2.2. Стоимость единицы товара, отгруженной до 01.01.2026, составляет 120 000 руб., в том числе НДС по ставке 20% - 20 000 руб. Стоимость единицы товара, отгруженной начиная с 01.01.2026, составляет 120 000 руб., в том числе НДС по ставке 22% - 21 639,34 руб.»».
Дополнительная информация:
Типовая ситуация: НДС: переход с 20% на 22%
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
