Вопрос:
ИП на УСН в 2024 году работал, совмещая УСН и ПСН, без сотрудников. Все взносы были направлены на уменьшение УСН. ПСН не уменьшали, оплачен в полном объеме.
В сентябре 2025 года ИП решил трудоустроить сотрудников, т.к. поступило требование от налоговой. В итоге сотрудники трудоустроены с декабря 2024 года. Произведено восстановление учета. Все взносы по сотрудникам оплачены в октябре 2025, РСВ также подано в октябре и 6-НДФЛ тоже. В 6-НДФЛ за 2024 год налог удержан декабрем. Считается ли, что за 2024 год УСН нужно уменьшать на 50%?
Ответ:
Согласно официальной позиции, изложенной в Письме Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-11/24966 указано, что индивидуальные предприниматели утрачивают право уменьшать сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого они начинают производить выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. При этом налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
Следовательно, по условиям вопроса, ограничение на вычет страховых взносов в размере 50% от суммы исчисленного налога действует только в IV квартале.
Поэтому, корректировку суммы уменьшения налога по УСН на сумму страховых взносов необходимо произвести только в 4 квартале 2024 года.
Дополнительная информация:
Вопрос: Как рассчитать сумму налога к уплате, если ИП (УСН) трудоустроит работника в декабре? Пересчет права на 100%-ное уменьшение налога на уплаченные страховые взносы производится с начала года или в IV квартале?
Вопрос: ...В каком размере в 2013 г. может индивидуальный предприниматель уменьшить сумму налога, уплачиваемого при применении УСН, на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за работников, если он производил выплаты работникам с середины текущего года? Имеет ли значение, в какой период уплачен фиксированный платеж: равными частями в течение налогового периода или единовременным платежом? (Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-11/24966)
<Письмо> ФНС России от 07.02.2022 N СД-4-3/1383@ "О порядке уменьшения суммы налога по ПСН и УСН на уплаченные страховые взносы, если труд наемных работников используется только по одному из указанных СНР"
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
Готовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
