Вопрос:
Библиотека (бюджетное учреждение) хочет перейти на ставку 0% по налогу на прибыль. Какую форму заявления надо подать в налоговую инспекцию и нужно ли еще какие справки приложить к заявлению?
Ответ:
Согласно п. 1.13 ст. 284 Налогового Кодекса РФ к налоговой базе, определяемой музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования, применяется налоговая ставка 0% с учетом особенностей, установленных ст. 284.8 НК РФ.
Для целей применения ст. 284.8 НК РФ деятельностью учрежденных субъектами РФ или муниципальными образованиями музеев, театров, библиотек признается деятельность, включенная в Перечень видов культурной деятельности
Применение нулевой ставки носит заявительный характер, получать разрешение на ее применение не нужно. Необходимо лишь подтвердить право на нее.
Так, согласно п. 3 ст. 284.8 НК РФ для использования ставки 0% вышеназванные налогоплательщики в срок, установленный для подачи годовой декларации по налогу на прибыль, подают сведения по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 18.07.2022 N ЕД-7-3/651@ о доле доходов (п. 3 ст. 284.8 НК РФ).
Иных сведений и документов подавать не нужно.
Отметим, театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют налоговую декларацию лишь по истечении налогового периода.
Таким образом, если по итогам 2025 года условия применения 0 ставки у вас будут выполняться, то уже с 2025 года, вы можете начать применять 0 ставку по налогу на прибыль (подав сведения о доле дохода с годовой декларацией).
При этом, для применения нулевой ставки в последующие периоды, библиотека должна ежегодно вместе с декларацией по налогу на прибыль, за соответствующий год, представлять в налоговую инспекцию сведения о доле доходов от своей деятельности.
Дополнительная информация:
Статья: Налоговый календарь представления отчетности в ФНС в 2025 году (Зарипова М.) ("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)
Готовое решение: Как учреждения-налогоплательщики исчисляют налог на прибыль
Готовое решение: Какие ставки по налогу на прибыль применяют учреждения
Статья: О применении ставки 0% музеями, театрами, библиотеками (Ермошина Е.Л.) ("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 7)
Статья: О подтверждении права на применение нулевой ставки налога на прибыль (Галина Е.) ("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
