Выход участника из ООО

Вопрос:
Участниками ООО являются юридические лица. Один участник выходит из состава учредителей (заявление о выходе из состава участника). Вышедший участник  из состава учредителей не востребовал действительную стоимость его доли. Что происходит  с действительной стоимостью доли вышедшего участника у ООО. Какие налоговые риски возникают у ООО в случаи не выплаты действительной стоимости доли, вышедшему участнику. Какие налоговые риски возникаю при проверке ИФНС с не полученной действительной стоимости доли у вышедшего участника.
Ответ:
При выходе участника из ООО, общество обязано выплатить выходящему участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале общества (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
Действительная стоимость доли вышедшего участника определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества. Выплата действительной стоимости доли должна быть произведена в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности (то есть с даты подачи заявления о выходе), если иной срок или порядок выплаты действительной стоимости доли или части доли не предусмотрен уставом общества.
Доля участника переходит к ООО с даты получения заявления о выходе участника из общества (пп. 2 п. 7 ст. 23 Федерального закона N 14-ФЗ).
Согласно Постановлению ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2012 по делу N А44-402/2011 (Определением ВАС РФ от 18.09.2012 N ВАС-12296/12 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора) отказ участника при выходе из общества от действительной стоимости доли является прощением долга в соответствии со ст. 415 Гражданского кодекса РФ.
Таким образом, участник, написавший заявление о выходе из общества, может отказаться от получения действительной стоимости его доли, так как действующее законодательство не содержит запрета на такой отказ.
Отказ от получения действительной стоимости доли необходимо оформить письменно, что позволит обществу правильно отразить данную процедуру в бухгалтерском и налоговом учете, а также позволит избежать судебных споров в случае, если участник «передумает».
Для целей налогообложения прибыли согласно п. 2 ст. 248 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). В данном случае у общества такой обязанности не возникает.
Таким образом, средства, остающиеся в распоряжении общества в результате прощения долга (отказа участника общества от получения действительной стоимости его доли), можно рассматривать в качестве безвозмездно полученных. Доходы в виде безвозмездно полученного имущества, за исключением имущества, указанного в ст. 251 НК РФ, для целей налогообложения прибыли относятся к внереализационным доходам, формирующим налоговую базу отчетного (налогового) периода по налогу на прибыль (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Соответственно в налоговом учете сумма прощенного долга признается во внереализационных доходах на дату прощения (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина РФ от 17.08.2010 N 03-03-06/1/553.
У самого участника не возникает каких-либо налоговых обязательств в связи с отказом от причитающейся ему действительной стоимости доли, поскольку в рассматриваемой ситуации доход как таковой отсутствует.