Вопрос:
Организация на общей системе налогообложении имеет в собственности нежилое здание, планирует сдавать его в аренду ИП. При этом, в рамках заключенных с ИП договоров аренды хочет перевыставлять потребляемые ими коммунальные услуги. Как, в данном случае, следует прописать в договоре условие, связанное с перевыставлением коммунальных услуг, и кто должен платить НДС с них?
Ответ:
Аренда нежилых зданий регулируется § 4. "Аренда зданий и сооружений" Гражданского кодекса РФ. Арендная плата устанавливается по общим правилам, специальных норм для данных объектов аренды нет.
Размер арендной платы за здание (сооружение) нужно согласовать обязательно. Без этого условия договор считается незаключенным (п. 1 ст. 654 ГК РФ).
Плата за коммунальные услуги также регулируется договором. В частности, можно указать, что она перевыставляется на основании полученных от ресурсоснабжающих организаций документов (договора, акты, счета-фактуры). Формулировка условий, связанных с перевыставление счетов (порядок и сроки оплаты) за потребляемое электричество арендатору, указывается в договоре в свободной форме. Каких-то специальных требований нами не найдено.
При заключении договора аренды, арендная плата может состоять из основной (постоянной) части, соответствующей стоимости определенного договором количества переданной в аренду площади, и дополнительной (переменной) части. Переменная часть может включать в себя, к примеру, платежи за коммунальные услуги, пользование связью, охрану, уборку.
Уплата НДС с перевыставленных коммунальных платежей зависит от того, каким способом организованы расчеты между арендодателем и арендатором.
Если коммунальные платежи учтены в составе арендной платы в качестве ее переменной части, то НДС начисляется и уплачивается с полной суммы арендной платы по договору, включая коммунальные услуги. На всю сумму арендной платы, включая переменную часть, нужно выставить арендатору счет-фактуру. Выделять отдельной строкой суммы коммунальных платежей не обязательно. При этом остается право принять к вычету "входной" НДС от поставщиков услуг.
Если коммунальные услуги не являются частью арендной платы и перевыставлены арендатору для возмещения затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений (сверх арендной платы), то начислять НДС на их стоимость не нужно, следовательно, начислять на них налог и выставлять счет-фактуру не нужно. В этом случае "входной" НДС, предъявленный поставщиками коммунальных услуг, принять к вычету нельзя.
Таким образом, на основании изложенного, при перевыставлении счетов арендатору за потребляемое электричество, будет ли арендодатель плательщиком НДС напрямую зависит от условий согласованных сторонами в договоре аренды.
Дополнительная информация:
Готовое решение: Как арендатору уплачивать коммунальные платежи и нести иные эксплуатационные расходы по договору аренды помещения
Готовое решение: Как облагаются НДС коммунальные услуги при аренде помещений
Готовое решение: Как арендодателю отражать предусмотренное договором аренды возмещение арендатором коммунальных расходов
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
