Вопрос:
Корректируем реализацию в сторону уменьшения прошлого налогового периода. Был ранее получен аванс. В каком периоде необходимо скорректировать аванс 76 АВ - в текущем или прошлом периоде в отчетности по НДС? Корректировка реализации производится в сторону уменьшения по причине заключения соглашения об изменении стоимости поставки с покупателем.
Ответ:
При уменьшении стоимости поставки выставите корректировочный счет-фактуру на отрицательную разницу между суммой НДС по первоначальному счету-фактуре и суммой НДС после корректировки (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Зарегистрируйте корректировочный счет-фактуру в книге покупок с кодом вида операции 18 (п. 12 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость", Письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@).
Сумму НДС с разницы при уменьшении стоимости поставки примите к вычету в том периоде, когда был выставлен корректировочный счет-фактура, но не позднее трех лет со дня его составления (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Сумму налога, которую вы приняли к вычету, отразите в строке 120 разд. 3 декларации по НДС (п. 38.11 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@).
Уточненную декларацию по НДС при уменьшении суммы ранее осуществленной реализации подавать не надо.
По условиям вопроса НДС, исчисленный налогоплательщиком с суммы предоплаты, полученной в счет предстоящей отгрузки товаров, принят к вычету при их отгрузке (реализации). Соответственно, с ранее перечисленным авансом ничего делать не нужно.
Если в результате уменьшения стоимости товаров, в учете покупателя образуется переплата, оставшаяся у продавца и не возвращенная покупателю, и она может быть зачтена в качестве предоплаты по другим договорам, заключенным с этим же покупателем, то указанную сумму следует признавать суммой частичной оплаты, полученной в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг).
Согласно пункту 1 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день их оплаты (частичной оплаты).
В связи с этим данная сумма переплаты включается продавцом в налоговую базу по НДС в налоговом периоде, в котором договором, соглашением, иным первичным документом подтверждено согласие (факт уведомления) покупателя на уменьшение стоимости выполненных работ (оказанных услуг). То есть указанная сумма учитывается как полученный аванс, с которого нужно исчислить НДС.
Дополнительная информация:
Вопрос: Об НДС при возникновении у продавца переплаты после уменьшения стоимости выполненных работ (оказанных услуг), если она засчитывается в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг). (Письмо Минфина России от 03.10.2017 N 03-07-11/64367)
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
Готовое решение: На основании каких первичных документов составляются корректировочные счета-фактуры
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
Готовое решение: Как отразить корректировочный счет-фактуру в декларации по НДС
Готовое решение: Как и когда продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при уменьшении стоимости поставки
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
