Вопрос:
Если у компании, применяющей УСН, за 2024 год была превышена выручка в 60 млн.руб. и с 2025 года она начала применять НДС 5%, но по итогам 2025 года выручка составила менее 10 млн.руб., обязана ли компания в 2026 году быть плательщиком НДС?
Ответ:
В соответствии с действующей редакцией Налогового кодекса РФ, с 2025 года одним из условий для применения освобождения от уплаты НДС, является соблюдение ограничения по выручке за предыдущий год в размере 60 млн.руб.
По условиям вопроса, в связи с превышением лимита выручки за 2024 год, организация на УСН признается плательщиком НДС и выбрала ставку НДС 5%.
В 2026 г. от НДС будут освобождены упрощенцы с доходами за 2025 г. до 10 млн руб. включительно, а также зарегистрированные в 2026 г. (ст. 2 Проекта).
В вопросе указано, что выручка за 2025 год составит менее 10 млн. руб., соответственно, в данном случае организация на УСН в 2026 году сможет применять освобождение от уплаты НДС.
Обращаем внимание, что лимит выручки в размере 10 млн. руб. указан в Проекте Федерального закона N 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", который находится на рассмотрении и в настоящее время не принят.
Также, у нас имеется информация, что Правительство РФ планирует сделать переход упрощенцев на НДС не сразу с 10 млн. руб., а поэтапно: в 2026 году – при доходах 20 млн. руб., в 2027 году – 15 млн. руб. и только в 2028 году – 10 млн. руб.
Актуализированную информацию можно будет получить после принятия указанного проекта Федерального закона, которым будут установлены лимиты для применения освобождения от НДС для организаций на УСН.
Дополнительная информация:
ст. 2, Проект Федерального закона N 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 29.09.2025)
Типовая ситуация: НДС при УСН 2025/2026: основные правила
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
