Налог на имущество с кадастровой стоимости

Вопрос:
Наша организация имеет в собственности 2 торговых помещения (278.2 кв. м - кадастровая стоимость 17623142 руб, и 2847,4 кв.м - кадастровая стоимость 180504089 руб.). в нежилом здании в г. Москве. Кроме нас, в этом здании помещения имеет второй собственник (площадь его помещений 1046,4 кв.м). Общая площадь здания = 4171,8 кв.м. Кадастровая стоимость самого здания = 477664509 рублей. Как правильно посчитать налог на имущество в 2015 году?

Ответ:
    В соответствии со ст. 372 НК РФ налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов РФ могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с главой 30 НК РФ, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Налог на имущество организаций на территории Москвы введен Законом г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций".
Согласно пп.1 п.1 ст.378.2 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них.
Согласно п.7 ст.378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1 числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 Кодекса НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет его в электронной форме в налоговый орган по субъекту РФ и размещает на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Перечень объектов недвижимого имущества, по которым налог на имущество в 2015 г. нужно исчислять исходя из кадастровой стоимости, утвержден на территории Москвы Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость".
В случае если объекта нет в Перечне N 700-ПП, налоговая база по нему определяется как среднегодовая стоимость (пп. 2 п. 12 ст. 378.2, п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ).
Результаты государственной кадастровой оценки объектов капитального строительства в городе Москве утверждены Постановлением Правительства Москвы от 21.11.2014 N 688-ПП "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки объектов капитального строительства в городе Москве".
В силу пп.3 п.12 ст.378.2 НК РФ в общем случае объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта.
Согласно п.13 ст.378.2 НК РФ организация в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по месту нахождения каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и кадастровой стоимости (одной четвертой кадастровой стоимости) этого имущества.
При этом в случае, если в соответствии с законодательством РФ определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания (п.6 ст.378.2 НК РФ).
С учетом сказанного, исчисление налога в данном случае зависит, в частности, от того, проведен ли кадастровый учет в отношении соответствующих помещений.
Государственным кадастровым учетом недвижимого имущества (кадастровым учетом) признаются действия уполномоченного органа по внесению в государственный кадастр недвижимости сведений о недвижимом имуществе, которые подтверждают существование такого недвижимого имущества с характеристиками, позволяющими определить такое недвижимое имущество в качестве индивидуально-определенной вещи (уникальные характеристики объекта недвижимости), или подтверждают прекращение существования такого недвижимого имущества, а также иных предусмотренных Федеральным законом № 221-ФЗ сведений о недвижимом имуществе (п.3 ст.1 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости").
Каждый объект недвижимости, сведения о котором внесены в государственный кадастр недвижимости, имеет неизменяемый, не повторяющийся во времени и на территории Российской Федерации государственный учетный номер (кадастровый номер) (п.1 ст.5 Закона № 221-ФЗ).
При заполнении Налоговой декларации по налогу на имущество организации в Разделе 3 по строке 015 указывается кадастровый номер помещения только в случае заполнения Раздела 3 в отношении помещения, в отношении которого проведен кадастровый учет (пп.1 п.6.2 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895).

Таким образом, в том случае, если в отношении помещений проведен кадастровый учет (помещения имеют кадастровые номера) и указанные помещения включены в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП, налог на имущество по ним в 2015 году определяется исходя из кадастровой стоимости соответствующих помещений и ставки налога в размере 1,2% (для общего случая) (пп.2 п.2 ст.2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64), т.е. сумма налога в 2015 году составит:
- 17 623 142 руб. х 1,2% = 211 478 руб.
- 180 504 089 руб. х 1,2% = 2 166 049 руб.
Авансовые платежи по налогу на имущество организаций определяются в размере одной четвертой кадастровой стоимости соответствующих помещений, умноженная на соответствующую налоговую ставку (пп.1 п.12, п.13 ст.378.2 НК РФ).