Вопрос:
Можно ли принять на расходы по УСН ежемесячные премии, выплачиваемые сотрудникам в разном размере (размер премии по сотруднику не повторяется из месяца в месяц) по распоряжению руководителя, если в положении об оплате труда указано, что работникам могут выплачиваться единовременные (разовые) премии на основании приказа руководителя и размер единовременных премий максимальным размером не ограничивается? И какие документы необходимы, чтобы учесть премии в расходах?
Ответ:
В общем порядке организация на УСН не может включить в расходы премии, выплата которых не зависит от производственных результатов, например премии к праздникам, знаменательным датам (см., например, Письмо Минфина России от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121, которое применимо в том числе к налогоплательщикам на УСН).
Чтобы подтвердить производственный характер и обоснованность выплаты премии, следует (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК РФ):
1) закрепить в трудовом (коллективном) договоре, положении о премировании или ином локальном нормативном акте:
· конкретные основания и производственные показатели, за которые назначается премия;
· источники выплаты премии;
· размеры премий или порядок их расчета;
2) иметь документы, подтверждающие выполнение премируемым работником условий назначения премии (например, ходатайство непосредственного руководителя, подкрепленное фактическими показателями работы сотрудника);
3) оформить приказ (распоряжение) о поощрении сотрудника (группы работников).
При выполнении вышеуказанных условий, премии работникам можно будет учесть в расходах по УСН.
Дополнительная информация:
Готовое решение: Как при УСН учесть расходы на оплату труда
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленных в связи с выплатами премий к праздничным датам. (Письмо Минфина России от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121)
Статья: В каких случаях стимулирующие выплаты могут быть учтены в расходах? (Тарасова Е.А.) ("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)
Типовая ситуация: Премии работникам: основания, оформление, учет
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
