Вопрос:
Один из учредителей имеет вид на жительство Республики Молдова и гражданство РФ с постоянным местом регистрации. Постоянно проживает в Республике Молдова, также имеет там место регистрации. Имеет регистрацию (прописку) в Москве.
Какие последствия для учредителя могут наступить в случае если он снимется с регистрации в РФ, предоставив компании адрес регистрации согласно вида на жительство в Молдове, в частности в вопросе получения дивидендов от деятельности компании, прочие налоговые последствия? Какие документы необходимо предоставить компании в вышеуказанном случае?
Ответ:
При изменении адреса места жительства учредителя не нужно вносить изменения в ЕГРЮЛ, так как в таких случаях регистрационный орган вносит изменения в реестр на основе данных, полученных из соответствующих органов (п. п. 4, 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").
Организации в этом случае не нужно предпринимать никаких действий в связи со сменой адреса места жительства учредителя.
При этом, учредитель должен сообщить о смене адреса руководителю организации а также представить информацию о сроке нахождения (проживания) на территории РФ для определения статуса учредителя – резидент РФ, нерезидент.
По условиям вопроса гражданин РФ утрачивает регистрацию по месту жительства в РФ и регистрируется по месту постоянного жительства в Республике Молдова.
Статус гражданина РФ физическое лицо не утрачивает.
В целях исчисления НДФЛ с полученных доходов от источников в РФ, в том числе от дивидендов, не зависит от наличия гражданства РФ, а зависит от того, является ли физическое лицо резидентом РФ или нерезидентом.
Гражданин России становится нерезидентом, если он находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Статус нужно проверять на каждую дату выплаты дохода. Если на такую дату срок его пребывания в России менее 183 календарных дней, то это физическое лицо - налоговый нерезидент.
Таким образом, если учредитель проживает за пределами территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то он признается нерезидентом и уплачивает НДФЛ как нерезидент.
Нерезидент уплачивает НДФЛ по ставке 15% с полученных дивидендов.
Иных изменений в части налогообложения доходов граждан РФ, являющихся нерезидентами, нами не выявлено.
Дополнительная информация:
Готовое решение: Как юрлицу внести изменения в сведения о нем в ЕГРЮЛ
Готовое решение: Как создать коммерческую организацию с иностранными инвестициями
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов в виде дивидендов, полученных от российской организации. (Письмо Минфина России от 13.03.2024 N 03-04-05/22266)
Вопрос: В марте 2024 г. организация удержала НДФЛ с выплаченных учредителю дивидендов. В мае 2024 г. учредитель уехал за границу и по итогам года получил статус налогового нерезидента РФ. До конца года других выплат ему не было. Нужно ли сделать перерасчет НДФЛ и как отразить его в отчете 6-НДФЛ?
Готовое решение: Какие лица признаются резидентами и нерезидентами для целей исчисления НДФЛ
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
