Вопрос:
Бюджетное образовательное учреждение закупило букеты живых цветов, которые предназначены для награждения победителей (участников) конкурса. Организатором конкурса является само учреждение. Букеты дороже 4000 рублей. Необходимо ли в данном случае удерживать НДФЛ?
Ответ:
В налоговом кодексе нет исключений, когда какой-то предмет не считается подарком от организации. Таким образом, букет (в том числе дорогостоящий), также будет являться подарком.
Передачу подарка нужно оформить документально (Письма Минфина России от 28.02.2020 N 03-04-06/14371, от 12.08.2014 N 03-04-06/40051).
Такими документами является приказ руководителя либо письменный договор дарения.
Договор дарения с физлицом оформляется, если стоимость подарков свыше 3 000 руб. (п. 2 ст. 574 Гражданского Кодекса РФ).
При этом, сам договор дарения может быть составлен в любой форме, в данном случае, полагаем, приказа руководителя с указанием цены подарка будет достаточно, (отдельно тогда договор составлять не нужно).
В отношении НДФЛ отметим:
Подарки физическим лицам облагаются НДФЛ в таком же порядке, что и подарки сотрудникам.
Если передача подарка оформлена документально, при расчете налоговой базы по НДФЛ из стоимости подарка вы можете вычесть необлагаемую сумму 4 000 руб.
Если дарение документально не оформлено, НДФЛ придется начислить с полной стоимости подарка.
Если его стоимость превышает необлагаемую сумму, то с величины превышения нужно исчислить НДФЛ в общем порядке (п. 4, пп. 1. п. 6 ст. 210, п. п. 28, 33 ст. 217 Налогового Кодекса РФ).
Если подарок выдан в натуральной форме (как по условиям вопроса), то стоимость подарка принимается равной его рыночной стоимости (с учетом НДС) (п. 3 ст. 105.3, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ). Рыночная стоимость покупного подарка определяется как цена его приобретения (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).
Так как налог в данной ситуации удержать невозможно, учреждение должно письменно сообщить физическому лицу и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ, о сумме дохода, с которого не удержан налог, и о сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Это нужно сделать не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором физическому лицу передан подарок (цветы).
При этом, в любом случае учреждению необходимо попросить у одаряемого физлица паспортные данные и ИНН, чтобы отразить доход в виде букета и НДФЛ с него в отчетности по НДФЛ.
Так как определенного порядка взаимодействия с физическим лицом, в данном случае, не предусмотрено.
В случае если налоговый агент не сообщит о невозможности удержать НДФЛ, может последовать наказание в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Дополнительная информация:
Готовое решение: Как заполнить справку о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ)
{Типовая ситуация: Как заполнить строку 170 в 6-НДФЛ (для бюджетной организации)
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ подарки
Статья: Вручение призов и подарков: оформление и учет в учреждениях культуры (Сизонова О.) ("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
