Вопрос:
Организация планирует ежемесячно выплачивать материальную помощь сыну погибшего сотрудника. Может ли она принять на затраты для налога на прибыль такие расходы? Обязательно ли удерживать с него НДФЛ и уплачивать страховые взносы?
Ответ:
Материальная помощь, выплачиваемая периодически члену семьи в связи со смертью работника не относится на расходы в налоговом учете. В рассматриваемой ситуации помощь является безвозмездной передачей имущества. В силу п. 16 ст. 270 НК РФ такую передачу и расходы, которые с ней связаны, учесть при расчете налога на прибыль нельзя.
В общем порядке не облагается НДФЛ единовременная материальная помощь, выплачиваемая членам семьи умершего работника на основании п.8 ст.217 НК РФ.
Матпомощь, выплачиваемая периодически члену семьи в связи со смертью работника облагается НДФЛ в полной сумме. Страховыми взносами указанная выплата не облагается.
Обоснование:
Согласно пункту 8 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, в частности, работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.
Следует учитывать, что на основании пункта 8 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения суммы единовременных выплат, производимых по одному основанию. При этом выплаты, производимые по какому-либо основанию с определенной периодичностью, не могут рассматриваться как единовременные (Письмо Минфина России от 14.03.2019 N 03-04-06/16622).
Выплата материальной помощи лицу, не являющемуся работником организации, страховыми взносами не облагается, поскольку такая выплата не является объектом обложения страховыми взносами применительно к пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (между сыном умершего работника и организацией отсутствуют трудовые отношения, также не заключен договор гражданско-правового характера) Письмо Минфина от 26.10.2017 N 03-04-05/70419).
Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 N 426-19.
Дополнительная информация:
Вопрос: Об НДФЛ в отношении материальной помощи, выплачиваемой организацией детям умерших (погибших) работников в течение длительного периода времени. (Письмо Минфина России от 14.03.2019 N 03-04-06/16622)
Вопрос: Об НДФЛ при выплате единовременной материальной помощи членам семьи умершего работника, а также работнику в связи со смертью членов его семьи. (Письмо Минфина России от 26.10.2017 N 03-04-05/70419)
Готовое решение: Как учесть материальную помощь в расходах по налогу на прибыль
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации начисление и выплату материальной помощи в связи со смертью работника его сыну?
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
