Вопрос:
Российская компания (Лицензиат) заключила лицензионный договор на право использования песни в фильме, который производит Лицензиат, с наследником автора текста песни (Лицензиаром) - физ.лицом резидентом РФ. По данному договору Лицензиат обязуется выплатить Лицензиару вознаграждение. Вопрос: подлежит ли обложению страховыми взносами и удержанию НДФЛ данное вознаграждение? Если да, то по каким ставкам?
Ответ:
По условиям вопроса, российской организацией с наследником автора заключен лицензионный договор на условиях простой (неисключительной) лицензии на право использования Объекта (текста, произведения). На основании указанного лицензионного договора лицензиару – физическому лицу (наследнику) выплачивается лицензионное вознаграждение.
Российская организация, выплачивающая лицензионное вознаграждение физическим лицам, обязана в качестве налогового агента удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
В общем случае НДФЛ исчисляется по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%, 15%,18%, 20%, 22% в зависимости от дохода).
При получении лицензионных платежей в денежной форме, дата фактического получения дохода определяется как день его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать начисленную сумму НДФЛ организация - налоговый агент обязана непосредственно из доходов лицензиара - физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Согласно официальной позиции, организация в данном случае не должна уплачивать страховые взносы с лицензионных платежей, выплаченных наследнику автора произведения, так как страховые взносы уплачиваются только при выплате лицензионного вознаграждения автору произведения (Письмо Минфина России от 26.11.2024 N 03-15-06/118232).
Дополнительная информация:
Вопрос: О страховых взносах с вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов по лицензионным договорам о предоставлении права использования литературного произведения. (Письмо Минфина России от 26.11.2024 N 03-15-06/118232)
Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате дохода от использования объектов авторских и смежных прав по лицензионным договорам. (Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-04-06/104814)
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)
Готовое решение: Как начислить на выплаты по гражданско-правовым договорам страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
