Вопрос:
Разрешена ли выплата дивидендов в ООО несколько раз в месяц?
Ответ:
Выплата дивидендов раз в месяц или тем более несколько раз в месяц прямо не предусмотрена действующим законодательством.
По нашему мнению, законодательство РФ напрямую не запрещает ООО предусмотреть в уставе возможность принятия учредителем ООО решения о распределении прибыли (выплате дивидендов), например, ежемесячно. Вместе с тем для принятия такого решения и определения размера дивидендов ООО должно знать и документально подтвердить размер чистой прибыли (с учетом начисленных налогов). Без учета сведений о финансовом результате текущего месяца расчет дивидендов может быть признан необоснованным.
Помимо этого, такая выплата дивидендов может повлечь за собой налоговые риски, связанные с переквалификацией налоговым органом указанных выплат в заработную плату и, как следствие, - доначислением страховых взносов.
Обоснование:
В соответствии с законодательством распределять прибыль общества на дивиденды участникам можно ежеквартально, раз в полгода или раз в год, если нет ограничений на выплату (п. 1 ст. 28, п. 2 ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ (далее – Закон №14-ФЗ).
Ограничения на распределение прибыли общества между участниками общества и ограничения на выплаты прибыли общества участникам общества приведены в ст. 29 Закона N 14-ФЗ.
Кроме того, при наличии в ООО совета директоров устав может содержать положение о необходимости рекомендаций совета директоров по размеру дивидендов. Такое положение включается по аналогии с требованиями п. 4 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ.
Выплата дивидендов раз в месяц или тем более несколько раз в месяц прямо не предусмотрена действующим законодательством.
В судебной практике встречается позиция, согласно которой решение о выплате дивидендов не может быть принято ранее формирования финансового результата того периода, по итогам которого выплачиваются дивиденды. Поскольку обществом выплачивались дивиденды ежемесячно, следовательно, общество не могло знать о финансовом результате отчетного (налогового) периода. Данные выплаты не могут считаться выплатами "дивидендного" характера, а должны признаваться выплатами иного характера, что является скрытой формой заработной платы, в связи с чем они должны подлежать включению в базу для начисления страховых взносов (Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2022 N 11АП-21602/2021 по делу N А55-12841/2021).
Вместе с тем существует позиция, согласно которой принятие решений о выплате дивидендов ежемесячно является правомерным при условии, что такой подход не влияет на размеры и сроки уплаты налогов (Определение ВАС РФ от 18.12.2009 N ВАС-13819/09 по делу N А41-12530/08).
Таким образом, по нашему мнению, законодательство РФ напрямую не запрещает ООО предусмотреть в уставе возможность принятия учредителем ООО решения о распределении прибыли (выплате дивидендов) ежемесячно. Вместе с тем для принятия такого решения и определения размера дивидендов ООО должно знать и документально подтвердить размер чистой прибыли (с учетом начисленных налогов). Без учета сведений о финансовом результате текущего месяца расчет дивидендов может быть признан необоснованным.
Хотя в Законе об ООО говорится только о решении участников, однако для принятия данного решения участники должны располагать информацией о размере прибыли, которую они могут направить на выплату дивидендов (либо распорядиться ею иным способом). Такую информацию дает бухгалтерская отчетность общества. При отсутствии бухгалтерской отчетности за соответствующий отчетный период участники ООО не смогут достоверно определить сумму прибыли для распределения на промежуточные дивиденды. А, следовательно, если выплаты все же будут проведены, создается ситуация, имеющая в себе налоговые риски.
На практике компании, которые планируют выплачивать дивиденды поквартально или ежемесячно, одновременно с правом на промежуточные дивиденды включают в свой устав положения о составлении промежуточной бухгалтерской отчетности. И потом на основании такого устава главный бухгалтер ее формирует, а руководитель подписывает и представляет информацию участникам ООО для распределения прибыли на дивиденды.
Помимо этого, ежемесячная выплата дивидендов сама по себе может повлечь за собой налоговые риски, связанные с переквалификацией налоговым органом указанных выплат в заработную плату и, как следствие, - доначислением страховых взносов.
Чтобы избежать переквалификации ежемесячно выплачиваемых дивидендов в заработную плату, организации необходимо будет доказать, что решение о распределении прибыли (выплате дивидендов) принято в порядке, установленном законодательством РФ, то есть при наличии у организации чистой прибыли и отсутствии ограничений на ее распределение. Если организация докажет, что доходы были получены участником в результате распределения именно чистой прибыли, то такие доходы, по нашему мнению, будут расцениваться как дивиденды.
Дополнительная информация:
Готовое решение: Как в ООО распределить прибыль на дивиденды и выплатить их
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
