Вопрос: Сотрудник компании на своем личном автомобиле добирался до места командировки. Следуя по маршруту, он воспользовался услугой платной дороги. Компания с сотрудником не заключала договор на аренду личного а/м. Можно ли учесть в налогооблагаемых расходах услуги платной дороги? Какое должно быть документальное оформление?
Ответ: Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ, расходы для целей налогообложения должны быть документально подтверждены и экономически обоснованными.
В соответствии с разъяснениями Конституционного Суда:
"Налогоплательщик вправе учесть понесенные им расходы <...> при соответствии указанных расходов требованиям ст. 252 НК РФ и при условии, что они не поименованы в ст. 270 НК РФ.
Необходимо отметить, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
В силу принципа свободы экономической деятельности (часть 1 статьи 8 Конституции Российской Федерации) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность".
В общем случае документальным подтверждением по указанной в вопросе ситуации, если компания направляет своего сотрудника в командировку на его личном транспорте, должно быть оформление договора аренды личного автомобиля с экипажем. В этом случае, компания вправе включить в расходы оплату проезда по платной дороге в полном объеме.
Без заключенного с сотрудником договора на аренду личного автомобиля компания не может включить в расходы затраты на оплату им платной дороги. Однако, вправе заключить с сотрудником соглашение об использовании личного автомобиля в служебных целях и компенсировать ему затраты на платную дорогу, если это предусмотрено коллективным договором или положение о командировке. Соответственно, данные расходы можно будет учесть для налогообложения, но только в пределах установленных норм, а также при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ.
Дополнительная информация:
Типовая ситуация: Командировка на личном автомобиле: оформление и оплата
Вопрос: Обязан ли работодатель возместить работнику стоимость проезда по платной дороге в командировке?
Ситуация: Как оформить использование личного автомобиля в служебных целях и получить компенсацию?
Готовое решение: Как учесть расходы на приобретение транспондера при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020, а также на оплату проезда по платным автодорогам с его применением
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
