Вопрос:
Учреждение-арендодатель заключает договоры краткосрочной аренды. Иногда до самого последнего момента не известно на каком режиме налогообложения находится арендатор. Необходимо ли в договорах делать оговорку включен НДС в стоимость аренды или нет?
Ответ:
В п. 4 ст. 168 Налогового Кодекса РФ установлено, что в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога НДС выделяется отдельной строкой. Отметим, что договоры в указанной норме не поименованы.
Согласно п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 по смыслу положений п. п. 1 и 4 ст. 168 НК РФ сумма НДС, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего налогового периода.
Положения п. 1 ст. 168 НК РФ и ст. 422 Гражданского Кодекса РФ требуют от сторон договора соответствия положений о цене указанным нормам. Поэтому продавец, являющийся плательщиком НДС, обязан указать в договоре о взимании с покупателя суммы НДС наряду с ценой товара.
Таким образом, если услуги аренды не облагаются НДС в учреждении-арендодателе, в договоре надо указать на это и привести основания, по которым арендодатель не платит налог.
При реализации облагаемых НДС услуг (услуг аренды) в договоре лучше указать их общую стоимость с учетом налога, а также ставку и сумму НДС. Пример: "Стоимость аренды составляет 20 000 руб., в том числе НДС по ставке 20% - 3 333,33 руб.".
Если НДС в договоре не выделен, считается, что налог включен в цену и считать его надо по расчетной ставке. Пример: в договоре сказано, что стоимость услуг - 120 000 руб., включая НДС по ставке 20%. Значит, сумма налога - 20 000 руб. (120 000 руб. x 20/120) (п. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33).
Дополнительная информация:
Типовая ситуация: НДС в договоре: примеры формулировок
Вопрос: Как указать ставку НДС в договоре?
Готовое решение: НДС в договоре
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
