Вопрос:
Налоговый орган принял решение о взыскании с расчетного счета ИП недоимки по пеням, при этом требование об имеющейся у ИП задолженности налоговый орган не выставлял. Правомерно ли такое решение о взыскании?
Ответ:
Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов, взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ). Порядок взыскания для организаций и ИП не отличается.
Инспекция должна направить требование об уплате задолженности в течение трех месяцев со дня, когда отрицательное сальдо ЕНС превысит 3 000 руб. (в течение одного года, если отрицательное сальдо ЕНС больше 500 руб., но не превышает 3 000 руб.) (ст. 70 НК РФ).
При этом инспекция вправе информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов о наличии задолженности посредством СМС-сообщений и (или) электронной почты и (или) иными способами, не противоречащими законодательству РФ, не чаще одного раза в квартал при условии получения их согласия на такое информирование в письменной форме (п. 7 ст. 31 НК РФ).
Требование инспекции налогоплательщик должен исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения, если более продолжительный период не указан в самом требовании. В противном случае инспекция взыщет задолженность принудительно (п. 6 ст. 6.1, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47, п. п. 1, 3 ст. 69 НК РФ).
Таким образом, если требование об оплате недоимки по пеням налогоплательщику не выставлялось, то налоговым органом нарушена процедура принудительного внесудебного порядка взыскания задолженности, следовательно, решение о взыскании нельзя назвать правомерным (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25.01.2024 N Ф06-10929/2023 по делу N А12-34981/2022).
Обоснование:
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25.01.2024 N Ф06-10929/2023 по делу N А12-34981/2022
«…Как следует из материалов дела и подтверждено судами, требование об уплате налогов и пеней N 20147 по состоянию на 01.09.2022 направлено в адрес Товарищества по телекоммуникационным каналам связи 10.09.2022 и отказано адресатом в получении 20.09.2022.
Таким образом, по истечении шести дней Товариществом отказано в получении документа и требование не считается полученным.
На момент вынесения оспариваемого решения налоговый орган достоверно знал, что Товариществом требование не получено, однако в нарушение пункта 20 Порядка документ на бумажном носителе налогоплательщику не направил.
Оценив представленные в материалы дела доказательства применительно к фактическим обстоятельствам взаимоотношений сторон, суды пришли к выводу о нарушении Инспекцией положения статьи 69 НК РФ в части надлежащего направления Товариществу требования N 20147 по состоянию на 01.09.2022. Следовательно, в установленном порядке процедура принудительного внесудебного порядка взыскания начата не была, что, является достаточным основанием для признания процедуры взыскания инспекцией задолженности по пени нарушенной, и свидетельствует о незаконности последующих действий по взысканию, так как отсутствует первый необходимый этап процедуры взыскания.
При таких обстоятельствах суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили требования заявителя.
Суд кассационной инстанции полагает, что обжалуемые судебные акты отвечают требованиям законности, обоснованности и мотивированности, поскольку основаны на правильном применении норм процессуального права, содержат обоснование сделанных судом выводов применительно к конкретным обстоятельствам дела.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия не находит оснований для отмены судебных актов…»
Дополнительные материалы:
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
Готовое решение: Какие действия может предпринять инспекция, если выявит недоимку по налогу
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
