Вопрос:
Может ли по юридическому адресу организации также располагаться обособленное подразделение (ОП) этой организации? Ранее юридический адрес организации находился в Москве, а адрес ОП в Красноярске. Сейчас сменился юр. адрес и теперь он по адресу ОП (в Красноярске), а новое ОП открыто в Москве.
Налоговая инспекция уведомляет организацию о том, что по юр. адресу также находится ОП (в Красноярске). Как такое возможно и почему ОП не закрылось автоматически при смене юридического адреса?
Ответ:
Место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования) (п. 2 ст. 54 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ)).
Если при принятии юридическим лицом решения об изменении адреса изменяется его место нахождения (то есть меняется муниципальное образование или населенный пункт), то в течение 3 рабочих дней после принятия решения об изменении адреса необходимо представить в регистрирующий орган по прежнему адресу заявление по форме Р13014, а также указанное решение (п. 6 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ)).
После того как регистрирующий орган внесет в ЕГРЮЛ запись о принятии юридическим лицом решения об изменении места нахождения, но не ранее 21-го дня с момента ее внесения, представляется в регистрирующий орган по новому месту нахождения документы для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы, предусмотренные п. 1 ст. 17 Закона N 129-ФЗ, в том числе заявление по форме Р13014, а также иные документы (п. п. 1, 6 ст. 17 Закона N 129-ФЗ).
При этом вышеуказанный порядок, не ограничивает юридическое лицо в изменении адреса (места нахождения), если по нему находится обособленное подразделение.
Местом нахождения обособленного подразделения является место осуществления организацией деятельности через свое обособленное подразделение, которое определяется его адресом, отличным от адреса указанной организации. Территориальная обособленность подразделения определяется несовпадением места нахождения этого обособленного подразделения с адресом указанной организации (Письма Минфина России от 25.07.2019 N 03-02-07/1/55416, от 26.07.2019 N 03-03-06/1/56159).
Как следует из вопроса, после изменения юридического адреса юрлица он совпал с адресом обособленного подразделения. В этом случае признаки обособленного подразделения отсутствуют и, по мнению Минфина России, его следует снять с учета (Письмо от 08.07.2013 N 03-02-07/1/26374).
Согласно п. 5 ст. 84 "Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая)" (далее - НК РФ) в случае прекращения деятельности (закрытия) иного обособленного подразделения российской организации снятие с учета организации налоговым органом по месту нахождения этого обособленного подразделения осуществляется на основании полученного налоговым органом сообщения российской организации в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ в течение 10 дней со дня получения этого сообщения.
В соответствии с пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны сообщать в налоговый орган, соответственно, по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории РФ, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией), в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения).
Сообщение о закрытии обособленных подразделений представляется по форме С-09-3-2 "Сообщение об обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность организации (которые закрываются организацией)", утв. Приказом ФНС России от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@.
Следовательно, после того как головная организация сменила юридический адрес и встала на учет в налоговом органе, в котором уже стояла на учете в связи с созданием обособленного подразделения, адрес ее подразделения и самой организации стали совпадать. В этом случае такой признак обособленного подразделения, как территориальная обособленность, перестал существовать, а значит, перестало существовать и обособленное подразделение.
В связи с чем, организации следовало в течение трех дней с момента новой регистрации оповестить налоговую инспекцию о закрытии обособленного подразделения.
Учитывая вышеизложенное, в частности позицию контролирующих органов, обособленное подразделение, по месту которого зарегистрирован юридический адрес организации необходимо самостоятельно в уведомительном порядке снять с учета. Иными словами, в указанной ситуации, автоматического снятия обособленного подразделения не происходит.
Обоснование:
Вопрос: Склад организации был поставлен на учет в налоговом органе в качестве обособленного подразделения, так как места нахождения склада и организации не совпадали.
После смены юридического адреса местонахождение обособленного подразделения (склада) совпадает с местонахождением организации. Организация и склад подведомственны одному налоговому органу, но имеют разные КПП.
В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
Согласно п. 4 ст. 83 НК РФ обособленное подразделение нельзя регистрировать, если оно находится на территории того же муниципального образования, что и сама организация, то есть если почтовые адреса организации и подразделения совпадают, то указанное подразделение не является обособленным.
Является ли склад организации обособленным подразделением?
Необходимо ли организации снять с учета в налоговом органе обособленное подразделение (склад)?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 июля 2013 г. N 03-02-07/1/26374
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо о порядке постановки на учет в налоговых органах организации по месту осуществления деятельности и сообщается следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях проведения налогового контроля организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.
Согласно п. 2 ст. 11 Кодекса для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
В соответствии с законодательством Российской Федерации места нахождения организации, ее обособленных подразделений определяются через соответствующие адреса.
Полагаем, что в случае когда место нахождения склада организации территориально не обособлено от места нахождения организации, то в отношении этого склада отсутствуют признаки обособленного подразделения организации.
На основании п. 5 ст. 84 Кодекса снятие с учета организации в случае закрытия обособленного подразделения осуществляется налоговым органом на основании сообщения, указанного в п. 2 ст. 23 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
Дополнительная информация:
Готовое решение: Как перейти на учет в другую налоговую инспекцию
Вопрос: Организация, имеющая в одном населенном пункте с головным офисом обособленное подразделение, сменила юридический адрес на адрес, полностью совпадающий с адресом ОП. Для этого подано заявление по форме Р14001. Но по старому адресу остались работать работники. Правомерно ли подано уведомление об изменении адреса ОП?
Вопрос: Каков порядок действий при изменении адреса юридического лица?
Вопрос: В какие органы и в какие сроки организация должна сообщить о закрытии своего обособленного подразделения?
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
