Вопрос:
Учреждение приобрело театральные билеты, которые планирует раздать сотрудникам. Какими документами оформить списание и выдачу билетов сотрудникам? Возникает ли в данном случае необходимость начислить НДФЛ и страховые взносы?
Ответ:
Входной билет на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и развлекательных мероприятий не является бланком строгой отчетности для учреждения, которое приобретает билеты в качестве подарков сотрудникам. Оно и учитывает их как подарки. (п. 118 Инструкции, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" N 157н, далее Инструкции N 157н).
Для выдачи билетов сотрудникам назначьте приказом директора ответственное лицо и передайте ему билеты.
С момента выдачи с мест хранения лицам, ответственным за выдачу билетов (или с момента приобретения, если билеты приобретаются этими лицами без передачи (поступления) на склад), и до передачи их сотрудникам учитывайте билеты на забалансовом счете 07 (п. 345 Инструкции N 157н, разд. 2 Методических рекомендаций по применению СГС "Запасы", доведенных Письмом Минфина России от 01.08.2019 N 02-07-07/58075, Письма Минфина России от 19.08.2022 N 02-07-10/81608, от 26.04.2019 N 02-07-07/31230, от 14.03.2019 N 02-06-10/16864).
Списать с балансового учета билеты (подарки сотрудникам) можно, например, на основании акта о списании материальных запасов (ф. 0504230, 0510460). Его применение и порядок списания подарков утвердите в своей учетной политике (п. 6 Инструкции N 157н, п. 9 СГС "Учетная политика", утв. Приказом Минфина России от 30.12.2017 N 274н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", далее СГС "Учетная политика", Методические указания по формированию и применению унифицированных форм электронных документов бухучета, утв. Приказом Минфина России от 15.04.2021 N 61н, Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета, утв. Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н).
Вручение билетов можно оформить актом о вручении, форму которого разработайте самостоятельно и утвердите в своей учетной политике. При этом форма акта должна соответствовать обязательным требованиям к составу реквизитов и учитывать допустимость отсутствия подписи лица, которому вручен билет (п. п. 25, 26 СГС "Концептуальные основы", утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 256н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", пп. "г" п. 9 СГС "Учетная политика", п. 6 Инструкции N 157н, Письмо Минфина России от 26.04.2019 N 02-07-07/31230).
НДФЛ не облагайте стоимость билетов, купленных для сотрудников в качестве подарка, в части, не превышающей суммы 4 000 руб. за год (ст. 216, п. 28 ст. 217 Налогового Кодекаса РФ). Сверх этой суммы подарки налогом облагаются.
Страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование, на страхование по ВНиМ, по мнению Минфина России, следует начислять на стоимость театральных билетов, приобретенных для сотрудников.
В то же время финансовое ведомство указывает, что необходимость уплаты взносов зависит от того, заключен договор дарения или нет (Письма от 31.10.2022 N 03-04-06/105519, от 15.10.2021 N 03-01-10/83519, от 15.02.2021 N 03-15-06/10032 (п. 2), от 04.12.2017 N 03-15-06/80448).
Сходная позиция и у Минтруда России (Письмо от 24.10.2023 N 17-4/ООГ-818):
• надо начислять взносы на травматизм, если театральные билеты вы вручили работникам в качестве выплаты в рамках трудовых отношений;
• стоимость таких билетов не облагается данными взносами, если их выдача не связана с результатом выполнения работниками трудовых функций, не предусмотрена вашей системой оплаты труда и производится по договору дарения.
Полагаем, что на стоимость театральных билетов для сотрудников не нужно начислять страховые взносы, в том числе взносы на травматизм, когда подарок не поощряет труд, поскольку тогда это не выплата в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Однако при следовании такой позиции нужно быть готовым к спору с проверяющими.
Дополнительная информация:
Готовое решение: Как учреждению вести учет театральных билетов, приобретенных для подарков сотрудникам
Вопрос: Облагается ли НДФЛ стоимость билетов в театр, приобретенных государственным бюджетным учреждением высшего образования и безвозмездно выданных студентам в рамках культурно-массовой работы?
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
