Вопрос:
Юридические лицо, зарегистрированное в г. Москва, создало филиал в Московской области. Филиал не имеет собственного расчетного счета в банке. По месту нахождения филиала обществом созданы стационарные рабочие места. Общий режим налогообложения.
Обязано ли общество представлять налоговую отчетность в налоговый орган по месту нахождения филиала? Если да, то в каком порядке и составе? Обязано ли общество представлять отчетность в Социальный фонд по месту нахождения филиала? Если да, то в каком порядке и составе? С учетом наличия филиала, есть ли особенности в порядке уплаты обществом налогов (федеральных и местных)?
Ответ:
Организация, имеющая территориально обособленный филиал, не имеющий расчетного счета, представляет налоговую отчетность и уплачивает налоги в порядке, установленном для организаций, имеющих обособленные подразделения.
В данном случае порядок представления отчетности и уплаты налогов следующий, в разрезе налогов.
1. Налог на прибыль.
Налог на прибыль в общем случае нужно платить в составе ЕНП единым платежным поручением, в котором получателем следует указать Казначейство России (ФНС России).
Налог, авансовые платежи, которые зачисляются в федеральный бюджет, распределять между подразделениями не нужно (п. 1 ст. 288 НК РФ).
Налог (авансы) к зачислению в бюджет субъекта РФ нужно распределять между головным офисом и каждым обособленным подразделением (либо группой подразделений) пропорционально доле прибыли.
Распределенный налог зачисляется по месту нахождения каждого ОП (группы ОП) и по месту нахождения головной организации (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Декларации по налогу на прибыль подавайте по месту учета головной организации и по месту учета каждого ОП (группы ОП) (п. п. 1, 5 ст. 289 НК РФ).
В декларации по головной организации вы отражаете ее показатели и показатели каждого подразделения (группы подразделений) (п. 5 ст. 289 НК РФ, п. 13 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
В декларации по ОП (группе ОП) вы отражаете только его показатели (показатели группы) (п. 28 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
2. НДС.
Декларацию по НДС подавайте по месту нахождения головной организации за всю организацию в целом, без распределения налога по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Сдавать декларации по месту нахождения обособленных подразделений не нужно.
Уплачивайте налог только по месту нахождения головной организации (п. 2 ст. 174 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-07-11/4411).
3. НДФЛ.
В общем случае НДФЛ по обособленному подразделению платите путем перечисления ЕНП.
По месту нахождения ОП сдавать отчетность по НДФЛ нужно только за физлиц, которые (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ):
· работают в этом ОП. То есть в трудовом договоре написано, что место работы - ОП. При этом неважно, с кем заключен договор - с головной организацией или с ОП, и кто из них платит зарплату;
· заключили ГПД с ОП. При этом неважно, где фактически выполняет работы (услуги) физлицо.
По остальным физлицам отчетность сдается по месту учета головной организации.
4. Страховые взносы, в том числе в Фонд социального страхования.
Платить страховые взносы и сдавать отчетность необходимо по месту ОП, если одновременно выполняются следующие условия (п. п. 7, 11 ст. 431 НК РФ, п. 11 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ):
· ОП само начисляет и производит выплаты и иные вознаграждения физлицам;
· у ОП есть свой расчетный счет.
Если ОП не начисляет выплаты и не производит их (у него нет своего счета), то по его работникам (физлицам на ГПД) платит взносы и сдает отчетность головная организация.
5. Налог на имущество организаций.
Налог на имущество и авансовые платежи при наличии обособленных подразделений уплачивайте в сроки по общим правилам (п. п. 1, 3, 6 ст. 383, ст. ст. 384, 385, 385.2 НК РФ).
Для налога с недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости и числится на балансе обособленного подразделения, российские организации указывают в уведомлении об исчисленном налоге код по ОКТМО по месту нахождения имущества. Код по ОКТМО по месту нахождения обособленного подразделения вы указываете, только если оно совпадает с местом нахождения недвижимости (Письмо ФНС России от 25.03.2024 N БС-4-21/3309@).
6. Земельный налог.
Платите земельный налог и авансовые платежи путем перечисления ЕНП в том же порядке и в те же сроки, что и сами организации. Особенностей для ОП нет (п. п. 1 - 3 ст. 397 НК РФ).
Платежное поручение заполняйте в том же порядке, что и при перечислении ЕНП самой организацией.
Поскольку декларация по земельному налогу не представляется, об исчисленных суммах налога (авансовых платежей) нужно уведомить инспекцию. Уведомление подается в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, на который приходится срок уплаты налога (авансовых платежей) (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Дополнительная информация:
Готовое решение: Как обособленные подразделения, выделенные и не выделенные на отдельный баланс, платят налоги, взносы и сдают отчетность
Готовое решение: Как организации с обособленными подразделениями уплачивают страховые взносы и сдают по ним отчетность
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на имущество организаций
Готовое решение: Земельный налог при наличии обособленных подразделений
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
Готовое решение: НДС при наличии обособленных подразделений
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений с отчетности за I квартал 2025 г.
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
