Вопрос:
Учреждение заключило агентский договор на реализацию билетов. Договор без суммы. На конец года агент перечислил денежные средства за билеты, проданные за спектакли, которые будут проводиться в январе и феврале. Образовалась кредиторская задолженность по счету 205.31. Надо ли перенести на счет 401.40 данную кредиторскую задолженность на 31.12.2024?
Ответ:
В целях бухгалтерского учета бюджетного (автономного) учреждения датой оказания услуги в общем случае является дата подписания оформленного акта оказания услуг (Письмо Минфина России от 01.04.2020 N 02-07-05/25971).
По общему правилу, доходы, полученные от оказания услуг (выполнения работ), признают в учете в составе доходов текущего отчетного периода, на дату возникновения права на их получение в сумме, равной величине ожидаемого поступления экономических выгод и полезного потенциала актива (п. 53 СГС "Доходы", утвержденный Приказом Минфина России от 27.02.2018 N 32н).
Фактически право на получение дохода от продажи билетов и отражение его в учете, наступит только, когда вы окажете услугу (проведете мероприятие). К доходам будущих периодов, поступления за проданные билеты не относятся.
Таким образом, доходы должны отражаться в учете учреждения по факту оказания услуг (после проведения мероприятия) и на счет 401 40 переносить кредиторскую задолженность по счету 205 31 не нужно (в данном случае это не предусмотрено).
Кроме того, при составлении годового отчета (баланса) остатки по счету 0 205 00 000 отражают в форме развернуто: дебиторскую задолженность - в активе, кредиторскую - в пассиве баланса. Соответственно, отрицательное значение по этому счету недопустимо.
Дополнительная информация:
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения доходы от обменных операций
Статья: Реализация билетов на театральные, культурные и развлекательные мероприятия в 2023 году
Готовое решение: Дата оказания услуг (выполнения работ) в целях налогообложения прибыли и бухгалтерского учета бюджетного (автономного) учреждения
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
