Вопрос:
ИП на УСН с 2025г. является плательщиком НДС 5%. В рамках своей предпринимательской деятельности, связанной с предоставлением в аренду помещений юрлицам, ИП выставляет счета на переменную часть арендных платежей (возмещение коммунальных услуг). Как правильно перевыставить возмещение коммунальных услуг, если арендодатель на основании полученных счетов-фактур от ресурсоснабжающих организаций учитывает НДС 20% в стоимости приобретенных услуг.
Ответ: Объектом налогообложения по НДС являются реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, без включения суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).
По описанной в вопросе ситуации, порядок начисления НДС зависит от того, как в соответствии с договором аренды организованы расчеты между арендодателем и арендатором.
Если коммунальные услуги не являются частью арендной платы и перевыставлены арендатору для возмещения затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то начислять НДС на их стоимость не нужно, поскольку объекта обложения не возникает. В связи с этим арендодатель не должен начислять 5% НДС при перевыставлении возмещаемых коммунальных услуг.
Однако, если коммунальные услуги учтены в составе арендной платы в качестве переменной части, в этом случае арендодатель должен начислить и уплатить НДС 5% с величины переменной части арендной платы (в данном случае, с полной суммы оказанных ресурсоснабжающими компаниями услуг, включая НДС 20%) и не позднее пяти календарных дней со дня оказания услуги выставить соответствующий счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
Дополнительная информация:
Готовое решение: Как облагаются НДС коммунальные услуги при аренде помещений
Готовое решение: Как при УСН учесть коммунальные платежи
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
