Вопрос:
Вопрос по налогу на прибыль с доходов от источников в РФ, получаемых турецкой компанией от осуществления международных перевозок в 2025 году. Договор на оказание транспортных услуг с турецким перевозчиком был заключен до Указа Президента Российской Федерации от 8 августа 2023 года N 585 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения". Действует ли соглашение об избежании двойного налогообложения с Турцией в 2025 году? По какой ставке облагается доход турецкого перевозчика за автомобильные перевозки, авиаперевозки и перевозки морскими судами? Должен ли турецкий перевозчик предоставлять российской компании сертификат резидентства с апостилем и письмо-подтверждение фактического права на получение дохода с переводом?
Ответ:
Действие Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, заключенного в г. Анкаре 15.12.1997 (далее по тексту Соглашение) в 2025 году не приостановлено.
Принимая во внимание положения пунктов 1 и 2 статьи 8 Соглашения, выплачиваемый от источников в Российской Федерации доход турецкой организации от эксплуатации морских судов в международных перевозках подлежит налогообложению в Российской Федерации по ставке 5% (50% от ставки 10%, установленной подпунктом 2 пункта 2 статьи 284 Налогового кодекса РФ), в то время как доход от международных перевозок, осуществляемых с помощью воздушного судна или дорожного транспортного средства, на территории Российской Федерации налогообложению не подлежит (Письмо Минфина России от 15.02.2023 N 03-08-09/12565).
Турецкий перевозчик должен предоставить российской компании сертификат резидентства с апостилем и письмо-подтверждение фактического права на получение дохода с переводом в общем порядке.
По мнению Минфина России, можно не легализовывать (не апостилировать) документ, выданный компетентным органом иностранного государства, с которым у РФ заключено международное соглашение по вопросам налогообложения, даже если в таком соглашении эти вопросы не урегулированы (Письма от 08.02.2022 N 03-08-05/8411, от 11.02.2021 N 03-08-05/9574, от 28.08.2018 N 03-08-05/61095, от 12.08.2015 N 03-08-05/46404).
Необходимость легализации (проставления апостиля) документа, подтверждающего местонахождение иностранного лица, можно уточнить в своем налоговом органе.
Дополнительная информация:
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов турецкой организации от осуществления международных перевозок, получаемых от источников в РФ. (Письмо Минфина России от 15.02.2023 N 03-08-09/12565)
Вопрос: О ставке налога на прибыль при выплате российской организацией дохода турецкой компании за эксплуатацию морских судов в международных перевозках. (Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-08-09/96760)
Готовое решение: Как подтвердить статус резидента и местонахождение иностранной организации
Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения"
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
