Вопрос:
Гражданин РФ (нерезидент), зарегистрирован в РФ в качестве ИП и применяет УСН. Он же является учредителем и директором зарубежной компании.
Включается ли в налоговую базу по УСН доход ИП, полученный за пределами РФ (ежемесячная заработная плата и дивиденды по итогу отчетного периода)?
Ответ:
В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые согласно ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы, устанавливаемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом согласно ст. ст. 214 и 275 НК РФ.
То есть, в налоговую базу по УСН подлежат включению доходы, в том числе полученные от источников за пределами территории РФ, если они получены от осуществления предпринимательской деятельности.
Доходы, полученные от осуществления иной деятельности – заработная плата от осуществления трудовой деятельности, дивиденды, полученные от участия в других организациях, облагаются НДФЛ в общем порядке.
Дивиденды ИП, применяющего УСН, также облагаются НДФЛ. В доходах для исчисления налога при УСН их учитывать не надо (п. 1 ст. 43, ст. 214, п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Налогоплательщиками НДФЛ при получении доходов в виде дивидендов являются все налоговые резиденты РФ, а также нерезиденты - при получении дивидендов от российских организаций (п. 1 ст. 207, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 208, ст. 209 НК РФ). Дивиденды, полученные от иностранной организации, для целей НДФЛ в общем случае относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, и не включаются в налоговую базу у нерезидентов.
В данном случае гражданин РФ (нерезидент) не должен уплачивать НДФЛ на территории РФ по дивидендам, полученным от источников за пределами РФ. Налогообложение производится налогом по законодательству иностранного государства, резидентом которого он является.
Если трудовые и иные обязанности в соответствии с договором выполняются за пределами территории РФ, то заработная плата признаются доходом, полученным от источника за пределами РФ, который не образует объект обложения НДФЛ, если работник не имеет статуса налогового резидента РФ (ст. 209 НК РФ).
Таким образом, указанные в вопросе доходы не облагаются УСН, а также, с указанных доходов не подлежит уплате НДФЛ на территории РФ.
Дополнительная информация:
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, получает доходы от источника, расположенного за пределами РФ, на счет, открытый им в иностранном банке по месту нахождения данного источника. Обязан ли он включить доходы, полученные им от источника, расположенного за пределами РФ, в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы единому налогу?
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
