Вопрос:
Заключаем договор с моделью (он самозанятый). В договоре требование на доставку на такси его от дома до места съемки и обед на площадке.
В денежной форме оплата производится самозанятому только за оказанные им услуги, а оплата обеда и такси производится за самозанятого в адрес столовой и оператора такси. Включается ли доход в натуральной форме, полученный самозанятым в виде стоимости оплаты за него такси и обедов в доход самозанятого, облагаемый НПД? Либо надо облагать НДФЛ стоимость такси и обеда?
Ответ:
По условиям вопроса следует, что в договоре с самозанятым указано требование на доставку физлица на такси от дома до места съемки и обед на площадке. В договоре с самозанятым указано, что организация обязана в рамках данного договора оплачивать в денежной форме услуги, оказываемые самозанятым в виде вознаграждения, по которому он выдает чек в системе «Мой налог».
Также, в договоре с самозанятым указано, что организация обязана оплатить расходы в пользу самозанятого по уплате стоимости такси и стоимости обеда. Указанные затраты производятся организацией на основании договора с самозанятым и осуществлены в его пользу. Соответственно, их выплату необходимо квалифицировать как доходы в натуральной форме, осуществленные в пользу самозанятого.
Доходы в натуральной форме, полученные самозанятым от организации, облагаются НДФЛ в общем порядке, так как доходы в натуральной форме налогом на профессиональный доход не облагаются.
Таким образом, организации со стоимости расходов по оплате такси и обедов, необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ в общем для физических лиц порядке (п. 11 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
По нашему мнению, организация может удержать НДФЛ из суммы вознаграждения, подлежащего выплате самозанятому на основании заключенного договора, так как, в соответствии со статьей 226 НК РФ, удержание производится из любых сумм, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме.
Дополнительная информация:
Вопрос: Организация (заказчик) заключила договоры с самозанятыми о предоставлении курьерских услуг с использованием личных автомобилей, для заправки которых выдает топливные карты. Можно ли учесть расходы на топливо в целях налогообложения?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 26.05.2023 N 03-04-05/48497 <Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при получении физлицом доходов в натуральной форме
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
