Вопрос:
Учреждение некоторое время являлось плательщиком НДС по приносящей доход деятельности. С определенного момента учреждение перестало быть плательщиком данного налога, в связи с чем образовался остаток по входящему НДС (счет 210.12), который не был принят к вычету. Можно ли списать данный остаток, если с момента принятия товара к учету прошло более трех лет?
Ответ:
По общему правилу, НДС принимается к вычету в квартале принятия к учету товаров (работ, услуг). Вычет можно заявить и позже - в течение трех лет после принятия к учету товаров и услуг, ОС (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 Налогового Кодекса РФ).
Исходя из условий вопроса, у учреждения числится дебетовый остаток на счете 210.12, то есть непосредственно к вычету (на счет 303 04) НДС не принимался. В связи с тем, что учреждение перестало быть плательщиком данного налога, истекла возможность воспользоваться вычетом в течении трех лет.
Таким образом, в данном случае, на основании проведенной инвентаризации, в связи с истечением срока возможности принять НДС по приобретенным ТМЦ к вычету согласно ст. 172 НК РФ, а так же с учетом п. 16, 17 Федерального стандарта "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 256н N 256н, дальнейший учет данной суммы на счетах учета не целесообразен и подлежит списанию. К инвентаризации желательно приложить документы, указывающие на истечение трех летнего срока.
Полагаем, в бухгалтерском учете, списание данной суммы можно отразить по аналогии со списанием восстановленного НДС.
То есть, на основании приказа руководителя, в бухгалтерском (бюджетном) учете такая сумма НДС признается расходом в периоде принятия решения о списании данной суммы с учета, и относится на счет 0 401 20 291.
Дополнительная информация:
Готовое решение: Как учреждению рассчитать и отразить в учете НДС;
Готовое решение: Как учреждению восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
