Вопрос:
В 2024г. Поставщик осуществил поставку, он был на ОСНО и являлся плательщиком НДС, срок оплаты для Покупателя наступает в 2025г. (отсрочка платежа). Поставщик освобожден от уплаты НДС (с 01.01.2025г. перешел на УСН). Покупатель должен оплачивать цену товара с НДС или без НДС? Необходимо ли вносить корректировку Поставщику в ТН? Какую цену должен оплачивать Покупатель с НДС на момент отгрузки или без НДС на момент оплаты?
Ответ:
По нашему мнению, поставщику не требуется вносить корректировку в товарную накладную и счет-фактуру. Покупатель должен произвести оплату в полной сумме, указанной в договоре, товарной накладной и счете-фактуре с учетом выделенной суммы НДС.
Это связано с тем, что реализация товара произведена поставщиком в период применения им ОСНО, соответственно, он исчислил НДС и уплатил его в бюджет с данной реализации. Покупателю предъявлен счет-фактура с выделенной суммой НДС, на основании которой эта сумма НДС может быть заявлена на вычет.
Объектом обложения НДС в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признаются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ. А реализацией, в свою очередь, признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг (в том числе на безвозмездной основе) (ст. 39 НК РФ).
Таким образом, поставщиком свои обязательства по договору поставки исполнены в полном объеме в период применения ОСНО. Налоговые обязательства в части НДС, поставщиком также исполняются в соответствии с правилами, установленными для плательщиков на ОСНО. Соответственно, покупатель также должен исполнить свои обязательства в соответствии с условиями договора поставки, исполненного поставщиком на условиях, согласованных сторонами. Односторонний отказ от исполнения договора в отсутствие законных оснований для этого, не допускается. Получение оплаты от покупателя поставщику за поставленный товар в период применения им УСН, не является таким основанием.
Также необходимо учитывать, что часть денежных средств продавец получил в виде НДС, который согласно НК РФ он уплатил в бюджет, то от этой суммы он не имеет никакой экономической выгоды.
Дополнительная информация:
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 19.06.2013 N 03-11-11/23098 (Подкопаев М.В.)
Статья: Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС (Шаронова Е.А.)
Письмо ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ "О направлении Методических рекомендаций" (вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")
Вопрос: Об НДС при получении ИП, применяющим УСН, сумм оплаты после 01.01.2025 за реализованные ранее товары (работы, услуги). (Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-11/95799)
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
