Вопрос:
При выплате заработной платы за декабрь в январе 2025 года, в уведомлении по НДФЛ КБК указывать, которые действуют с 2025 года?
Ответ:
По общему правилу, совокупная налоговая база по НДФЛ рассчитывается на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала года (п. п. 1, 1.5 ст. 225, пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового Кодекса РФ).
Для платежей, исчисленных за периоды с 1 января 2025 г., используются коды из Приказа Минфина России от 10.06.2024 N 85н (в ред. Приказа от 13.11.2024 N 165н).
Таким образом, к доходам, фактически выплаченным в январе (с 01.01.2025 по 22.01.2025) необходимо применять КБК, действующие с 2025 года.
Налоговые агенты (учреждения, организации, ИП) в общем случае используют следующие КБК для НДФЛ с 2025 года (например, для налога, удержанного из зарплаты, доходов в виде процентов по займу):
182 1 01 02010 01 1000 110 - если они исчисляли налог по ставке 13% с части налоговой базы, не превышающей 2,4 млн руб. в год.
182 1 01 02080 01 1000 110 - если налог исчисляли по ставке 15% с части налоговой базы свыше 2,4 млн, но не более 5 млн руб. в год;
182 1 01 02150 01 1000 110 - если налог рассчитывали по ставке 18% с части налоговой базы свыше 5 млн, но не более 20 млн руб. в год;
182 1 01 02160 01 1000 110 - если налог считали по ставке 20% с части налоговой базы свыше 20 млн, но не более 50 млн руб. в год;
182 1 01 02170 01 1000 110 - если налог исчисляли по ставке 22% с части налоговой базы свыше 50 млн руб. в год.
Соответственно, в уведомлении по НДФЛ за период с 01.01.2025г., по 22.01.2025г, вы указываете КБК, действующие с 2025 года в зависимости от полученной фактически суммы дохода.
Дополнительная информация:
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ;
Готовое решение: Какие КБК установлены для налогов, страховых взносов, сборов, пеней и штрафов по ним
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.