Вопрос: ИП на УСН заключил договор с самозанятым на оказание услуг. По условиям договора после принятия услуг и подписания акта ИП производит отплату. По последней оплате самозянятый не предоставил чек, объяснив тем, что утратил статус по причине превышения доходов. Должен ли ИП удержать НДФЛ и начислить страховые взносы с неподтвержденной чеком суммы?
Ответ: Согласно ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей не вправе применять специальный налоговый режим НПД.
В соответствии с ч. 19 ст. 5 Закона N 422-ФЗ лицо считается утратившим право на применение специального налогового режима со дня возникновения оснований, препятствующих его применению в соответствии с ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ.
Поэтому, в случае утраты физическим лицом статуса самозанятого, на ИП возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов с даты утраты его права на применение НПД.
Дополнительная информация:
Письмо ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@ "О применении налога на профессиональный доход"
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
Готовое решение: Как плательщики УСН начисляют, уплачивают и учитывают зарплатные налоги
Статья: Самозанятый утратил свой статус. Что делать компании? ("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
