Вопрос: Организация осуществляет реализацию облагаемых НДС товаров, в том числе физическим лицам. Периодически от физических лиц на расчетный счет организации поступают денежные средства в качестве предварительной оплаты. Нужно ли выставлять счета-фактуры по данным поступлениям? Если нужно, то как они оформляются?
Ответ: В соответствии с НК РФ при получении предоплаты (аванса) в счет будущей поставки организация, как продавец, должна выставить счет-фактуру покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ). Счет-фактуру на аванс продавец выставляет в течение 5 календарных дней со дня получения предоплаты (аванса). Счет-фактуру можно не выставлять, если отгрузка будет в течение 5 календарных дней и в том же квартале.
Далее в момент отгрузки продавец должен выставить еще один счет-фактуру. Т.к. счет-фактура – это документ, являющийся основанием для вычета, предъявленного продавцом НДС.
При получении аванса НДС считают по расчетной ставке: 20/120, а для товаров, облагаемых по 10%, - 10/110. Исчислить авансовый НДС надо, даже если отгрузка будет в том же квартале (ст. 164 НК РФ).
Выставлять счет-фактуру физическим лицам необязательно, т.к. они не являются плательщиками НДС и не применяют вычет. Однако, если организация примет решение ее оформлять, то в строках 4, 6, 6а и 6б нужно указать фамилию, имя, отчество, адрес, ИНН физлица, если эти данные были предоставлены. Остальные строки и графы заполняются в обычном порядке.
При регистрации в книге продаж счета-фактуры физическому лицу в обычном порядке применяется код вида операции 02.
Отдельно отметим, что организация может составлять сводные счета-фактуры, т.е. сразу на несколько операций с физическими лицами. В таких счетах-фактурах в строках 4, 5а, 6, 6а и 6б показатели можно не приводить. Этот вывод следует из разъяснений Минфина России (Письма от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@, от 18.11.2020 N 03-07-09/100514, от 08.02.2016 N 03-07-09/6171). При регистрации в книге продаж сводных счетов-фактур физическим лицам применяется код вида операции 26.
Счета-фактуры на аванс и реализацию товаров физлицам можете составлять в одном экземпляре.
Дополнительная информация:
Готовое решение: Счет-фактура физическим лицам
Вопрос: Какой код вида операции следует указывать организации-поставщику в книге продаж при регистрации счетов-фактур по авансам, полученным от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, а также от физических лиц?
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
