Вопрос:
Организация на ОСНО осуществляет два вида деятельности: оптовая торговля строительными материалами - продажи с НДС 20% и грузоперевозки - продажи с НДС 20% и 0%. При раздельном учете НДС и применении правила 5%, учитывать выручку и расходы совокупно по всем видам деятельности или только по грузоперевозкам?
Ответ:
По нашему мнению, организация не сможет применить правило 5%, установленное в п.4 ст.170 НК РФ для ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС и не облагаемых НДС.
Это связано с тем, что, согласно официальной позиции, применение ставки НДС 0% к отдельным операциям, не означает, что указанные операции не подлежат налогообложению НДС. В этом случае обложение НДС осуществляется с применением ставки НДС 0%.
Порядок ведения раздельного учета в данном случае Налоговым кодексом РФ не установлен. В связи с этим налогоплательщик должен самостоятельно определить порядок раздельного учета предъявленных сумм налога на добавленную стоимость, отразив его в приказе об учетной политике организации.
Порядок заявления налоговых вычетов по операциям, облагаемым по ставке 0% отличается от порядка заявления вычетов по операциям, облагаемым по ставке 20%.
Таким образом, для определения сумм налога на добавленную стоимость, относящихся к таким операциям, облагаемым по нулевой ставке, налогоплательщику необходимо вести раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении операций, облагаемых по ставкам налога на добавленную стоимость в размере 0 и 20 процентов.
Дополнительная информация:
п. 4 ст. 170 НК РФ
Вопрос: ...Организация реализует продукцию на внутреннем рынке и на экспорт. Доля экспорта - не более 2% от общей выручки. Вправе ли она утвердить методику раздельного учета "входного" НДС в учетной политике, прописав, что, если доля экспорта несущественна и затраты, связанные с операциями, облагаемыми НДС по ставке 0%, не превышают 5% от общих затрат за период, НДС по косвенным расходам не восстанавливается, а принимается к вычету по общим правилам?
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
Вопрос: Организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги по международным перевозкам импортируемых товаров, применяя ставку НДС 0%, также оказывает услуги по грузоперевозке по территории РФ, применяя ставку НДС 20%. Должна ли организация при применении различных налоговых ставок вести раздельный учет "входного" НДС?
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
