Вопрос:
Организация (ООО на ОСН) выдала займ в рублях ТОО Республики Казахстан (не взаимозависимые). В договоре указана процентная ставка 0%. Налоговые последствия?
Ответ:
Гражданско-правовое регулирование беспроцентного займа осуществляется в соответствии с положениями гл. 42 части второй Гражданского Кодекса РФ.
Согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа заимодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи.
Выданный беспроцентный заем не влияет на расчет налога на прибыль. Сумму выданного займа не учитывают в расходах, а возврат займа не относят к доходам заимодавца (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 Налогового Кодекса РФ).
НДС также начислять не нужно, так как передача денег объектом обложения НДС не является (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ)
Таким образом, налоговых последствий при выдаче беспроцентного займа резиденту ТОО Республики Казахстан (не взаимозависимому лицу) не возникает.
Однако отметим, сделки, совершаемые с взаимозависимым лицом через цепочку формально независимых посредников, могут признать контролируемыми при годовом доходе больше 120 млн руб.
В этом случае придется:
1) признать в доходах проценты по займу по рыночной ставке несмотря на то, что заем беспроцентный (ст. 105.3, п. п. 1, 1.1, 1.2 ст. 269 НК РФ);
2) уведомить инспекцию о контролируемой сделке (ст. 105.16 НК РФ).
Дополнительная информация:
Готовое решение: Влияет ли предоставление (получение) беспроцентного займа на расчет налога на прибыль
Типовая ситуация: Контролируемые сделки: критерии и уведомление в налоговую
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
