02.11.2024

Как организации на УСН определять выручку от оказания услуг нерезиденту, для признания сделки контролируемой?

Вопрос:

Компания на УСН (доходы минус расходы), оказывает услуги компании-нерезиденту. Каким способом посчитать выручку, чтобы понимать - обязана ли организация подавать уведомление по контролируемым сделкам?

 

Ответ:

Сделки признаются контролируемыми (с нерезидентом), если сумма доходов по ним с одним лицом (лицами) за календарный год превышает 120 млн руб.

В отношении налогоплательщиков, в том числе не исчисляющих налог на прибыль (организаций на УСН), для определения суммы дохода по контролируемой сделке нужно использовать расчетную величину суммы дохода, определенную по правилам гл. 25 Налогового Кодекса РФ с применением метода начисления (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).

Общий порядок признания доходов при методе начисления определен ст. 271 НК РФ. Так, п. 1 ст. 271 НК РФ установлено, что в целях гл. 25 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления), если иное не предусмотрено п. 1.1 ст. 271 НК РФ.

По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, налогоплательщик распределяет доходы самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (п. 2 ст. 271 НК РФ).

 

Дополнительная информация:

Типовая ситуация: Контролируемые сделки: критерии и уведомление в налоговую

Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми

Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.