30.10.2024

Есть ли обязанность у работодателя применять ККТ при получении процентов по выданному займу от сотрудника?

Вопрос:

Организация выдала своему сотруднику займ, не связанный с приобретением товаров (работ, услуг). По условиям договора проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно. Обязан ли работодатель применять ККТ при получении процентов по займу от сотрудника?

 

Ответ:

Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.

В силу п. 1 ст. 809 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором.

Уплата процентов по договору займа - это, по сути, плата за пользование предоставленными денежными средствами, то есть по гражданскому законодательству такая плата не является платой за оказанные услуги. К тому же по ГК РФ договор займа и договор возмездного оказания услуг - это совершенно разные договоры, которые регулируются разными главами - гл. 42 "Заем и кредит" и гл. 39 "Возмездное оказание услуг".

ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, под которыми понимается в первую очередь прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги. К расчетам также приравнивается предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 1.2, ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении ККТ при осуществлении расчетов в РФ").

Таким образом, при предоставлении организацией своему сотруднику займа, не связанного с оплатой товаров (работ, услуг), а также при погашении этих займов, в том числе процентов по ним, ККТ не применяется.

Однако, исходя из условия вопроса, проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно. В этом случае, при получении ежемесячно процентов следует применять ККТ, т.к. согласно разъяснениям от финансовых ведомств проценты, которые отделены от суммы займа являются оплатой за возмездное оказание услуг.

На основании изложенного, полагаем, во избежание споров с налоговыми органами, в ситуации, когда проценты по договору начисляются и выплачиваются ежемесячно, целесообразно применять ККТ. В случае неприменения ККТ организации придется отстаивать свою позицию в судебном порядке.

 

Дополнительная информация:

Готовое решение: Нужно ли при возврате займа через кассу применять ККТ

Вопрос: О применении ККТ при внесении физлицом в пользу организации денежных средств в виде процентов по займам. (Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 30-01-15/19736)

Вопрос: О применении ККТ в случае предоставления займов, погашения займов и процентов по ним. (Письмо ФНС России от 19.10.2018 N ЕД-4-20/20518@)

Статья: ККТ при предоставлении организацией связи займа работнику (Герасимова Н.В.) ("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.