25.10.2024

Необходимо ли бюджетному учреждению, которое осуществляет предпринимательскую деятельность, и является плательщиком НДС вести раздельный учет «входного» НДС?

Вопрос:

Бюджетное учреждение финансируется за счет субсидии на муниципальное задание, а также за счет предпринимательской деятельности (КФО 2 и КФО 4). В каких случаях по приобретенным материальным ценностям, можно принимать НДС к вычету полностью, а в каких его необходимо распределять?

 

Ответ:

Выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания за счет субсидии из бюджета НДС не облагается.

Учреждения, применяющие ОСН, являются плательщиками НДС, если осуществляют операции, которые признаются объектами налогообложения по НДС (п. 1 ст. 143 Налогового Кодекса РФ, далее НК РФ).

Если учреждение как налогоплательщик НДС осуществляете операции, как облагаемые НДС, так и не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения), то в этом случае ему необходимо вести раздельный учет таких операций и "входного" НДС по ним (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ).

По общему правилу суммы "входного" или "ввозного" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет средств субсидий, вычету не подлежат.

Налог по товарам (работам, услугам), которые вы используете и в облагаемых, и в необлагаемых операциях (по КФО 4 и по КФО 2), распределяйте пропорционально доле выручки от облагаемых (необлагаемых) операций в общей величине выручки. Такой НДС можно не распределять, а полностью принимать к вычету в тех кварталах, когда расходы на необлагаемые операции не превышают 5% от общей суммы расходов.

Налог по товарам (работам, услугам), которые вы используете только в облагаемых операциях (по КФО 2) принимайте к вычету полностью.

 

Дополнительная информация:

Готовое решение: Как учреждению вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций

Готовое решение: Как учреждению сформировать раздел "Налог на добавленную стоимость" учетной политики для целей налогообложения

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.