23.10.2024

При утрате права на освобождение от НДС по статье 145 НК РФ в последнем месяце квартала, можно ли принять к вычету входящий НДС за весь квартал, в котором право на льготу было утеряно?

Вопрос:

Если организация теряет право на льготу по НДС по статье 145 НК РФ с сентября 2024 года, можно ли в декларации по НДС за третий квартал, отразить вычет по входящему НДС за период с июля по сентябрь?

 

Ответ:

По общему правилу, при утрате права на освобождение от уплаты НДС, исчислять и уплачивать налог необходимо начиная с 1-го числа месяца, в котором наступило соответствующее событие, и до окончания периода освобождения. Сумма налога за этот месяц подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке (п. 5 ст. 145 Налогового Кодекса РФ).

При этом суммы "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным организацией (предпринимателем), утратившей право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, при осуществлении налогооблагаемых операций, принимаются к вычету в общеустановленном порядке (п. 8 ст. 145 НК РФ).

В соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым налогоплательщиком, освобожденным от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, к вычету не принимаются, а включаются в стоимость соответствующих товаров (работ, услуг).

Таким образом, входящий НДС за период действия освобождения к вычету принять нельзя. Вычет с момента утраты такого права принимается в общем порядке.

Соответственно, к вычету можно принять НДС по товарам (работам, услугам) приобретенным начиная с сентября 2024 года (с месяца утраты права на льготу). Аналогичный вывод сделан и в Постановлении АС Дальневосточного округа от 14.10.2015 N Ф03-4203/2015 по делу N А51-1171/2015.

 

Дополнительная информация:

Типовая ситуация: Освобождение от НДС: как получить и продлить

"НДС: практика исчисления и уплаты" (9-е издание, переработанное и дополненное) (Крутякова Т.Л.)

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.