22.10.2024

Необходимо ли учреждению начислять НДС на стоимость коммунальных услуг, перевыставленных арендатору по отдельному договору?

Вопрос:

Учреждение оплачивает электроэнергию ресурсоснабжающей организации за помещение, сданное в аренду, за счет средств от приносящей доход деятельности. Оплата производится с учетом НДС. Далее учреждение, перевыставляет счета на возмещение стоимости этой электроэнергии арендатору. Счета на возмещение стоимости этих услуг должны выставляться с учетом НДС или без него?

 

Ответ:

Если коммунальные услуги не являются частью арендной платы и перевыставлены арендатору для возмещения затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то начислять НДС на их стоимость не нужно, поскольку объекта обложения не возникает. Операции по передаче арендодателем электроэнергии, воды, газа и пр. арендатору не относятся к операциям по реализации товаров для целей НДС. Соответственно, начислять на них налог и выставлять счет-фактуру не нужно (Письма Минфина России от 18.01.2024 N 03-07-11/3227, ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ (п. 2)).

По мнению контролирующих органов, вы не можете выступать поставщиком данных услуг для арендатора, так как сами выступаете в роли покупателя (абонента). Это следует из Писем Минфина России от 21.08.2020 N 02-08-10/73721, от 31.12.2008 N 03-07-11/392.

В этом случае "входной" НДС, предъявленный поставщиками коммунальных услуг, принять к вычету вы не вправе. Эту сумму налога включите в стоимость коммунальных услуг, которую вы перевыставляете арендатору (Письма Минфина России от 03.03.2006 N 03-04-15/52, УФНС России по г. Москве от 21.05.2008 N 19-11/48675).

 

Дополнительная информация:

Готовое решение: Как облагаются НДС коммунальные услуги при аренде помещений

Статья: Учет налогов в государственных (муниципальных) автономных учреждениях (Дементьева Н.М.)

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.