22.10.2024

Должна ли организация на УСН, в случае превышения доходов за 2024 год в сумме 60 млн руб., начислить НДС с отгрузки в 2025 году, если оплата за предстоящую отгрузку была получена в 2024 году?

Вопрос:

Компания на УСН 6% в октябре 2024 года получила аванс 100 000 рублей в счет предстоящей отгрузки в январе 2025 года. С января 2025 года применяет НДС по ставке 5% (не попадает под освобождение). Начисляется ли НДС с данной отгрузки в январе 2025?

 

Ответ:

Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день их оплаты (частичной оплаты) (п. 1 ст. 167 Налогового Кодекса РФ).

В рассматриваемой ситуации у применяющей УСН организации не возникает обязанности по исчислению НДС с сумм авансовых платежей в счет оплаты предстоящей поставки товаров, полученных до 31.12.2024 включительно, то есть в периодах, когда организация не признавалась плательщиком НДС.

Вместе с тем, по совершенной с 01.01.2025 операции отгрузки, вне зависимости от периода получения предоплаты организация, признаваемая с указанной даты плательщиком НДС, в целях исчисления НДС, обязана определить налоговую базу исходя из договорной цены продажи без учета НДС, на дату отгрузки (передачи) покупателю (п. 1 ст. 105.3, п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

В данном случае при реализации товаров организация дополнительно к их стоимости обязана предъявить покупателю сумму НДС и не позднее пяти календарных дней, с даты отгрузки, выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).

 

Дополнительная информация:

Вопрос: Организация на УСН заключила договор поставки оборудования, которым предусмотрены предоплата (декабрь 2024 г.) и окончательный платеж после отгрузки товара (в январе 2025 г.). Как операции по договору будут облагаться НДС, если доход организации превысит 60 млн руб. за 2024 г.?

Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН с 2025 г.

Готовое решение: Учет НДС при УСН

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.