Вопрос:
Предприниматель продал в 2024 году здание, и утратил право на применение УСН и ПСН. При утрате права УСН и ПСН, поскольку доходы суммируются, предприниматель начиная с квартала, в котором произошла утрата этого права до конца года использует ОСН. Со следующего года может ли предприниматель применять УСН? Может ли он со следующего года использовать ПСН и ОСН?
Ответ:
В случае утраты права на применение ПСН предприниматель признается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
Если предприниматель утратил право на применение ПСН, вновь перейти на эту систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности он сможет не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 Налогового Кодекса РФ, далее НК РФ).
Утрата права на применение "упрощенки" не препятствует предпринимателю в будущем вновь перейти на данный налоговый режим. Переход осуществляется в общеустановленном порядке путем подачи соответствующего заявления в налоговый орган.
Однако вновь перейти на УСН можно не ранее чем через один год после того, как ИП утратил право на применение УСН (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).
Если утрата права на "упрощенку" произошла, например, в июне 2024 г., то снова перейти на УСН можно только с 1 января 2026 г.
Однако из этого правила есть исключение. Организация (ИП), которая в 2024 г. утратила право на применение УСН, потому что ее доходы превысили 265,8 млн руб., может вернуться на УСН с 1 января 2025 г., если ее доходы за 9 месяцев 2024 г. (за минусом некоторых из них) не превышают 337,5 млн руб. При определении суммы доходов надо учесть доходы, полученные как на УСН, так и на ОСН (ч. 11 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Таким образом, ИП до конца 2024 года при утрате права на УСН и ПСН применяет ОСН. При этом согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ индивидуальные предприниматели могут применять ПСНО наряду с иными режимами налогообложения. Таким образом ИП может совмещать ОСНО и ПСН с 2025 года. А с 2026 года уже можно перейти на УСН (либо уже с 2025 если его доходы за9 месяцев 2024 года не превысили 337,5 млн руб.).
Дополнительная информация:
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
Готовое решение: Сроки перехода на УСН с другого режима налогообложения
Готовое решение: Какой предельный размер дохода установлен для УСН
"Индивидуальный предприниматель" (7-е издание, переработанное и дополненное) (Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
Готовое решение: Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
