03.10.2024

Как облагается доход, выплаченный сотруднику-нерезиденту, начиная с 01.01.2025 г.?

Вопрос:

В штат российской организации принимается гражданин иностранного государства (КНДР) сроком до конца 2025г. По какой ставке НДФЛ нужно облагать его доход, начиная с 01.01.2025г.?

 

Ответ:

Начиная с 2025 г. применяются новые дифференцированные налоговые ставки НДФЛ. Их размер зависит от величины и вида полученного налогоплательщиком дохода.

Ставка НДФЛ с зарплаты иностранного работника зависит от того, является он налоговым резидентом РФ или нет (п. п. 1, 3, 3.1 ст. 224 НК РФ).

Работник, который на дату получения дохода находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд, признается налоговым резидентом. К полученным резидентом доходам необходимо будет применять прогрессивную шкалу НДФЛ от 13% до 22%. При этом вычеты предоставляются ему в общем порядке.

Работник, который на дату получения дохода находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд, признается нерезидентом и НДФЛ исчисляет по ставке 30%. Однако доходы некоторых категорий работников-нерезидентов облагаются по более низкой ставке. Она является прогрессивной и аналогична ставке, предусмотренной для резидентов (п. 3.1 ст. 224 НК РФ). При этом вычеты ему не положены (п. 3 ст. 210 НК РФ). Только если иностранец приобретет статус резидента, ему можно предоставить имущественные, социальные, стандартные вычеты, в том числе на детей. Они предоставляются в общем порядке. Если в течение года иностранный работник - нерезидент станет резидентом, нужно пересчить НДФЛ исходя из его нового статуса (п. 3 ст. 226 НК РФ).

 

Дополнительная информация:

Готовое решение: Как с 2025 г. применять новые ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу

Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан с 2025 г.

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.