01.10.2024

Как облагаются НДС операции, связанные с передачей собственнику имущества при ликвидации компании?

Вопрос:

Организация-собственник приобрела долю другой компании. Обе организации зарегистрированы на территории РФ. На общем собрании участников единогласно было принято решение о ликвидации компании. В результате, оставшееся имущество юридического лица, после удовлетворения требований кредиторов, передается собственнику. Как в данном случае будет облагаться НДС передача имущества?

 

Ответ:

Объектом налогообложения НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передаче имущественных прав на территории РФ, за исключением операций, не признаваемых объектом налогообложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом обложения НДС операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ.

Согласно пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.

В связи с изложенным, если происходит ликвидация компании и имущество передается собственнику по стоимости в пределах первоначального взноса, начислять НДС не нужно. Если же стоимость имущества превышает первоначальный взнос собственника, сумма указанного превышения подлежит обложению НДС. Поэтому ликвидируемой компании необходимо исчислить налог с цены передаваемого имущества умноженной на ставку 20% (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164, п. 1 ст. 166 НК РФ) и выставить счет-фактуру согласно общим нормам (п. 1 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

При этом ликвидируемая компания должна самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 49 НК РФ обязанность по уплате налогов ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств данной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.

 

Дополнительная информация:

Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника

Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)

Статья: Передача (перераспределение) имущества при выходе участника из общества (ликвидации общества) (Луговая Н.Н.) ("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.