Вопрос:
Российская организация-исполнитель оказывает услуги компании из Республики Беларусь (заказчик) по предоставлению железнодорожных вагонов для осуществления железнодорожной перевозки.
По какой ставке НДС будет облагаться услуга, если станция отправления находится в Республики Беларусь, а станция назначения - в республике Узбекистан, территория РФ не задействована?
Ответ:
Согласно нормам НК РФ по ставке НДС в размере 0% облагаются, в частности, оказываемые российскими налогоплательщиками услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава для осуществления международных перевозок, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 Налогового Кодекса РФ, Письмо Минфина России от 21.12.2018 N 03-07-08/93511).
В рассматриваемом случае услуги оказываются Российской организацией между пунктами, расположенными за пределами РФ. Следовательно, такая перевозка не является международной с точки зрения НК РФ.
При этом, в данной ситуации заказчик - иностранная компания из ЕАЭС. Соответственно местом реализации будет Россия независимо от маршрута перевозки, и такие услуги будут облагаться НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ (подп. 5 п. 29 Договора о Евразийском экономическом союзе).
Поэтому, полагаем, услуги по предоставлению российской организацией железнодорожных вагонов в аренду Белоруской организации, в случае если станция отправления груза находится в Республики Беларусь, а станция назначения - в республике Узбекистан, подлежат обложению НДС по ставке в размере 20%.
Дополнительная информация:
Вопрос: Российская организация (ООО на ОСН) предоставляет в аренду крытые вагоны казахстанской организации, осуществляющей грузоперевозки внутри Республики Казахстан. Какой будет ставка НДС?
Вопрос: Организация по договору об оказании транспортно-экспедиционных услуг организует перевозку груза в адрес заказчика - резидента Республики Беларусь между пунктами, расположенными за пределами РФ (Тайвань - Китай). Облагаются ли данные услуги НДС и по какой ставке? (Консультация эксперта, 2024)
Статья: Услуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному (Гусев К.В.) ("Главная книга", 2023, N 10)
Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».
Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.
