Расчет транспортного налога по дорогостоящему автомобилю

Вопрос:
На балансе предприятия числится Автомобиль Лексус LS600h, который  есть в перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. (от 5 млн. до 10 млн. руб.). Год выпуска – 2008, т.е. с года выпуска прошло более 5 лет. Прошу проконсультировать как рассчитать транспортный налог за 2014 год? Применяется ли повышающий коэффициент, если применяется, то какой? Где взять среднюю стоимость автомобиля? В российских каталогах ФГУП «НАМИ» и «Прайс-Н» ничего не нашли
Ответ:
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст.362 НК РФ).
В соответствии с пп.1 п.1 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п.1 ст.361 НК РФ).
При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года (то есть налогового периода) в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п.1 ст.361 НК РФ.
Кроме того в отношении дорогостоящих транспортных средств п.2 ст.362 НК РФ установлено применение повышающих коэффициентов:
1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
При этом исчисление сроков, указанных в п.2 ст.362 НК РФ, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
Следует отметить, что в данной норме прямо не предусмотрено, учитывается ли при исчислении срока год выпуска.
Представители ФНС России в Письме от 24 марта 2014 г. N БС-4-11/5316 уточнили, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года (налогового периода) в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. То есть, по мнению налоговиков, период, прошедший с года выпуска легкового автомобиля, следует определять в том же порядке, который используется при установлении дифференцированных налоговых ставок с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства (п. 3 ст. 361 НК).
Однако как разъяснил Минфин в Письме от 11.06.2014 N 03-05-04-01/28303 (направлено Письмом ФНС России от 07.07.2014 N БС-4-11/13195@) срок исчисления количества лет, прошедших с года выпуска легкового автомобиля, в отношении которого применяется повышающий коэффициент, исчисляется с года выпуска транспортного средства по налоговый период, за который уплачивается налог. При расчете транспортного налога за налоговый период 2014 г. в отношении легкового автомобиля этого года выпуска "возраст" автомобиля составляет не более одного года.
Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей исчисления транспортного налога утвержден Приказом Минпромторга России от 28.02.2014 N 316.
Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (п.2 ст.362 НК РФ).
В соответствии с данной нормой на сайте http://www.minpromtorg.gov.ru  размещена Информация Минпромторга России "Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей"
Отметим, что организация сама не должна производить расчет средней стоимости автомобиля. Если автомобиль конкретной марки не поименован в перечне, размещенном на официальном сайте Минпромторга России, транспортный налог с указанного транспортного средства уплачивается без применения повышающего коэффициента.
Автомобиль Lexus LS 600h включен в Перечень в категории автомобилей от 5 до 10 млн. руб. (Перечень по состоянию на 23.12.2014).
Соответственно при расчете по нему транспортного налога применим коэффициент «2» - в отношении легковых автомобилей, с года выпуска которых прошло не более 5 лет.
Поскольку в рассматриваемой ситуации год выпуска автомобиля 2008 и по состоянию на 01.01.2014 с года выпуска прошло более 5 лет, то повышающий коэффициент не применяется и налог рассчитывается только исходя из  налоговой базы и налоговой ставки.